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维普资讯 审计与统计 对地方审计机关在依法审计中所遇问题与对策的思考 ●孙 向红 一 、 问题 突出表现在，经济责任的划分和评价没有出台标准，由于经济责任审计没有统一 (一)现行的审计双重领导体制使审计的独立性受到影响 的业务操作规范，我们在审计实践中只能凭借审计经验和 自己的理解，审计人员 独立审计原则是世界各国审计都遵守的一项基本准则。我国审计体制实行的 难以操作、难以把握，很难作出统一的规范的评价。这些都给开展经济责任审计带 是政府首长和上一级审计机关双重领导的体制，这种体制在改革开放初期与我国 来了一定风险。 的计划经济和国家管理体制是相适应的，但随着市场经济的不断发展，这种体制 (五)审计处罚的依据已经不能适应审计执法的需要 存在的矛盾也越来越突出。一是现行的管理体制使地方审计机关带有较强的政府 现行审计处罚依据多元化的问题给审计执法带来不 良影响。从审计实践上 内部审计性质，尤其在政府财政预算执行审计中较为明显，是否能发挥作用取决 看，审计人员在审计处罚时除了依据 审《计法实施条例》、财《政违法行为处罚处分 于一些地方领导者自身素质和对审计的重视程度，因此在一些重大的审计决策上 条例》步，还要依据其他部门制定的法律、行政法规、地方性法规、部门规章和地方 难以保持审计的独立性。二是现行的地“方审计机关审计业务以上级审计机关领 政府规章，这就在客观上造成审计处罚依据多元化问题。一是在法律效力级次方 导为主”驱于形式化。除了上级审计机关安排的行业审计外，地方审计机关有很大 面，当地方法规、规章与法律规定不一致，且前者对 自己处理有利时，引用地方法 一 部分审计业务受地方政府的左右。三是地方审计机关审计经费不能得到保证。 规、规章进行处理处罚，而规避法律对同一问题的另外规定。二是在法律效力方 为了保障审计机关的经费，审计法第十一条规定：“审计机关履行职责所必需的经 面，由于各部门在出台政策时，政出多门，加之一些法律、法规被修改或废弃，这也 费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。”但在一些地方，特别是财政困 对审计执法造成影响，同时也给审计带来风险。 难的地区，县级审计机关经费要得到保证一直是个较难的问题，因此依法审计的 (六)审计公告制度的效果尚未发挥到位 力度、审计工作的效率、人才的引进和培训以及廉政建设等都受到影响。四是地方 从近两年的实践看，实行审计结果公告制度有利于审计监督与社会监督相衔 审计机关负责人的任免基本上由地方政府掌握。虽然 《审计法》第十五条规定：“审 接、有利于充分发挥审计的威慑作用、有利于提高审计工作的质量，树立审计机关 计机关负责人依照法定程序任免。审计机关负责人没有违法失职或者其他不符合 公正执法形象。但在我国，由于受多种因素的影响，审计机关一般只向本级政府和 任职条件的情况的，不得随意撤换。地方各级审计机关负责人的任免，应当事先征 被审计单位报告审计结果，很少有向社会公布。 求上一级审计机关的意见”。但由于上级审计机关对下级审计机关负责人的任免 二、对策 缺少依法控制的权利，因此使得这一条形同虚设。 (一)加强对审计人员的法律培训，实现审计人员从法律意识增强向法律素质 (二)《审计法》规定的审计监督范围不能完全符合经济发展的要求 提高的转变 《审计法》虽然经过十届人大常委会的修订，对审计监督范围作出了一些必要 坚持普法宣传教育与审计系统依法治理相结合，建立健全审计执法责任制， 的补充，使审计范围包括了国务院各部门、地方政府及其各部门、国有的金融机构 审计执法过错追究制和审计执法公示制。通过宣传，使社会各界对审计法有了更 和企事业组织 以及由政府投资为主的建设项 目和其他依照本法应当接受审计监 多的了解，为以后审计人员执法奠定社会基础。在对审计人员培堋上，要建立审计 督的单位和事项。但按照这个规