会计理论研究方法的比较分析.pdfVIP

维普资讯 JINGJIGUANZHUJ 会计理论研 究方法钓 比较分析 文0 蔡晓萍 (天津华北地质勘查局 天津) 会计理论是对会计 目标 、会计假设 、 的相关性进行验证 ；(5)对会计人员及管 断涌现。一方面，企业 自主权不断扩大，企 会计概念、会计原则以及它们对会计 实务 理人 员所运用的会计程序与报酬计划 、债 业 内部经济利益关 系 日趋复杂，企业 内缔 的指导关系所作的系统说明。纵观我国会 务契约进行实证检验 ，(6)对会计与政治 约各方受经济利益驱动而对会计行为施加 计理论研究的历史与现状 ，我 国会计理论 活动 、会计政策的选择 等进行实证检验 。 的影响不客忽视 ；另一方面，公司制企业 研究绝大部分属于规范会计研究 ，实证研 在以上实证研究的内容 中，提 出了契约成 Et益增 多，资本 市场 日趋复杂，会计信息 究较为少见。近年来，实证研究又得到人 本、代理成本、政治成本等概念，进一步 对 资本市场的影响方式和程度倍 受关注 。 们的极力推崇 。打破规范会计研究一统天 论 证 了契约理 论和 各种 最佳选 择的必要 因此 ，为弥补传统会计理论的缺陷 ，推行 下的格局固然不错 ，但从一个极端走向另 性 。实际上 ，在我国目前的会计理论研究 实证会计研究十分必要。但是 ，应当明确 ， 一 个极端就有失偏颇 。 中，存在大量的可作实证研究的课题。比 两大会计研 究各有其优缺点，因重视一方 一 会计 理论研 究方法的对 比 较经常性的有 ：(1)公司财务信息披露时 而偏废另一方极不可取。实际上，实证会 ． 规范研究方法是指通过强调演绎方法 间、内容 、文字风格 、方式等受何种 因素 计理论的局限性是客观存在的。主要表现 对会计理论进行研究 ，并 由此形成规范会 的影响；(2)公司为何要用某一信息披露 在以下几个方面 ：(1)利用粗略的替代变 计理论。规范会计理论体系就是以建立会 策略 ；(3)公司信息披露策略和战术的选 量来表示契约成本与政治成本 。由于对所 计 目标为起 点，一旦 目标被界定 ，就必须 择与变更对股票价格的影 响及对管理人 采用的一些概念还不能予以明确的解释并 描述某些关键性的定义和假设。基于这些 员．投资者 、债权人 ．公司职 员的影响 ； 加以量化 ，验证模式 中的契约成本 、政治 定义和假设，便可展开对会计 目标实现过 (4)选择和变更会计方法的制约因素；(5) 成本等只好以 “替代物”来表示 ；(2)限 程的逻辑结构研究。因此 ，规范性会计理 会计方法选择和变更对企业、投资者及管 定的线性模型缺乏依据 ，在所假设的模型 论主张不应受会计 实务的影响去发 展会计 理人 员的经济影响以及 由此 产生的经济 ． 中，预测能力较低；(3)契约中的变量都 理论 ，强凋会计理论应 当高于会计 实践并 社会和政治后果 ；(6)会计方法选择和变 是 线性 的 ，忽视 了相互之 间存在 着共线 指导会计实践。规 范会计理论下的会计模 更对企业股票价格的影响 ；(7)会计法规 性 。这样 ，要独立分析各个变量的影响就 式都是先假定会计 目标再继而进行逻辑推 和准则的社会经济后果 ；(8)会计信息使 很困难 ；(4)大部分实证会计理论进行的 理的结果。由于 目前人们对会计 目标认知 用者 如何使用 公司的会计报表等 。 研 究 多限于某 一时 点上的对 比 。这种 对 上的差异，根据单 一 目标建立起来 的会计 另外，集 中研究同一课题或将同一课 比，究竟有多大的代表性 ，尚值得怀疑。因 模式 ，在会计信 息 已成为公共信息 的今 题细分之后加以分别研究 ，也是实证研究 此 ，实证研究在选题方面大都集中于可以 天，其有效性正越 来越 受到怀疑 。 的一个倾 向。为 了使企业 经营趋 于合理 ， 取