第六章 金融机构往来业务的核算11660.ppt

1、逐级纵向调拨 逐级纵向调拨是各级管辖行负责组织所属分支机构在上下级之间进行的资金调拨。下级行资金有余上调上级行，下级行资金不足从上级行调入。 由调出行(上级行或下级行)主动汇款拨出资金,涉及四家银行： （1）调出行（商业银行）的处理 借：信贷资金调拨 贷：存放中央银行款项——存款户 （2）汇出行（人行）的处理 借：XX银行存款——调出行户 贷：联行存放款项——往账户 （3）汇入行（人行）的处理 借：存放联行款项——来账户 贷：XX银行存款——调入行户 （4）调入行（商业银行）的处理 借：存放中央银行款项——存款户 贷：信贷资金调拨 2、平级横向调拨（略） 平级横向调拨是指调出行与调入属于同一级银行机构，一般为分行一级。 （1）分行自行调拨 账务处理同逐级纵向调拨 （2）总行指示的调拨 总行在各分行之间横向调拨资金，采取资金直接调拨，账务纵向记账的核算办法。 [例]总行通知甲分行将资金调出给乙分行。 甲分行 借：信贷资金调拨——总行户 贷：存放中央银行款项——存款户 甲分行开户行（人行） 借：XX银行存款——甲分行户 贷：联行存放款项——往账户 乙分行开户行（人行） 借：存放联行款项——来账户 贷：XX银行存款——乙分行户 乙分行 借：存放中央银行款项——存款户 贷：信贷资金调拨——总行户 总行 借：信贷资金调拨—乙分行户 贷：信贷资金调拨——甲分行户 3、越级纵向调拨（略） 越级纵向调拨是指跨越支行的直接上级行而进行的资金调拨，但资金清算却要逐级进行。 [例]省分行直接将资金调给县支行 省分行 借：信贷资金调拨——地（市）支行户 贷：存放中央银行款项——存款户 省分行开户行（人行） 借：XX银行存款——X省分行户 贷：联行存放款项——往账户 县支行开户行（人行） 借：存放联行款项——来账户 贷：XX银行存款——X县支行户 县支行 借：存放中央银行款项——存款户 贷：信贷资金调拨——地（市）支行户 地（市）支行 借：信贷资金调拨——X县支行户 贷：信贷资金调拨——省分行户 （三）调拨资金利息的核算 调拨资金利息由下级行按季结计后逐级向上清算，汇差资金采用实拨法调拨时，要结计利息，采用抵拨法调拨则一并与信贷资金调拨按期计息。结计利息时， [例]县支行本季度调拨资金利息为应付利息 县支行 借：金融企业往来支出——调拨资金利息支出 贷：支行辖内往来——往账户 市中心支行 借：支行辖内往来——来账户 贷：分行辖内往来——往账户 省分行 借：分行辖内往来——来账户 贷：金融企业往来收入——调拨资金利息收入 第二节 与同业往来业务的核算 一、同业拆借 （一）科目的设置 1、拆放同业：拆出行使用科目，属资产性质，按拆入行设明细。 拆放同业 拆出资金 收回资金 余额：拆出尚未收回的款项 2、同业拆入：拆入行使用科目，属负债性质，按拆出行设明细。 同业拆入 归还资金 拆入资金 余额：拆入尚未归还的款项 （一）同业拆借的核算 1、同城拆借的核算：拆借双方在同一人民银行开户： 拆出行 借：拆放同业——拆入行户 贷：存放中央银行款项 拆入行 借：存放中央银行款项 贷：同业拆入——拆出行户 开户行（人行）借：XX银行存款——拆出行户 贷：XX银行存款——拆入行户 2、异地拆借的核算：拆出行主动汇款： 例：上海建行 拆出 广州农行 开户行 开