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2009年第 36期 NO．36，2009 (总第 148期) 现 代 企 业 文 化 MODERNENTERPRISECUⅢ RE (CumulativetyNO．148) 对企业纳税筹划的认识 谢瑞红 (河南省许昌工商管理学校，河南许昌461000) 摘要：税收实质是国家为了行使职能，取得财政收入的一 4．专业性。专业性不仅指纳税筹划是一门专业性很强的跨 种方式。它有三个特征 ，即强制性、无偿性和固定性。纳税筹 税收学、法学、财务管理学的综合性学科 ，而且指从事纳税筹 划是一种高智商的增值活动，它是 以财务会计核算为务件 的， 划业务的人员应是具有专业技能的专门人才。 为进行纳税筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财会管理， 二、纳税筹划与偷税、避税、节税 从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。 纳税筹划的 目的是使纳税人缴纳尽可能少的税收，减少税 关键词：纳税筹划；财务会计核算；财会管理 款缴纳。通过纳税筹划与偷税、避税、节税的比较，可以更清 中图分类号：F812 文献标识码：A 晰地了解纳税筹划的方法，避免使纳税筹划陷进违法的泥潭。 文章编号：1674—1145 (2009)36～0013—02 1．纳税筹划与偷税的关系。偷税实质上是纳税人有意违反 税法的规定 ，使用欺骗、隐瞒的手段，不缴或减少税款缴纳的 纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风 违法行为。纳税筹划与偷税有着本质的不同： 险的 目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理 (】)经济行为的不同。 财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。 偷税是对一项实际已发生的应税经济行为全部或部分的否 一 、 纳税筹划的特点 定。 1．合法性。合法性是纳税筹划最本质的特点，纳税筹划的 而纳税筹划则只是对某项应税经济行为的实现形式和过程 合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前 在事前进行某种安排，其经济行为符合减轻纳税的法律规定。 提下进行的。在合法的前提下，当存在多种可选择的纳税方案 (2)行为性质的不同。 时，纳税人就可利用对税法专业知识的精熟掌握和实践技术 ， 偷税是公然违反税法与税法对抗的一种行为。偷税的主要 选择低税负方案，从而降低纳税。 手段表现为纳税人通过有意识地谎报和隐匿有关纳税情况和事 2．筹划性。筹划性是指事先进行计划、设计、安排。纳税 实 ，达到少缴或不缴税款的目的，其行为具有明显的欺诈性质。 人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前，往往会把税 而纳税筹划则是尊重税法的，它在遵守税法的前提下，利用 款缴纳作为影响财务成果的一个重要因素来考虑。而纳税行为 法律规定，结合纳税人的具体经营来选择最有利的纳税方案，当 则是在纳税人应税经营活动发生后才发生的，这就在客观上为 然它也包括利用税法的缺陷或漏洞进行的减轻税负的活动。纳税 纳税人提供了纳税前作出事先筹划的可能性。 筹划行为的性质是合法的，至少它不违反法律的禁止性条款。 3．目的性。目的性是指纳税人纳税筹划行为的 目的是为了 (3)法律后果的不同。 减少纳税 ，取得节税收益。但税务筹划取得利益应着眼于纳税 偷税行为是属于法律上明确禁止的行为 ，因而一旦被有关 人资本总收益的长期稳定的增长，而不是着眼于个别税种税负 征收机关查明属实，纳税人就要为此承担相应的法律责任，受 的高低，甚至也不能仅仅着眼于纳税人总