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社会保险基金内部控制探析 ◆李玉波 王启列 (山东省诸城市社会保险事业管理中心) 【摘要】随着社会保险事业的发展，管理环境不断变化，社会保险 (四)对内部审计重视不够 将会面临诸多风险，社会保险基金作为职工的的养老钱、保命钱， 内部审计工作其实就是对内部控制进行必要的监督，是内部 构成社会保险体系的物质基础，如何清楚定位 内部控制的必要性 控制体系监控的重要方式，它不仅包括审核会计账 目、稽查和评估 和作用。对可能的风险源进行全面控制和防范，加强社会保险基金 内部控制管理的完善程度，还包括对各组织机构工作效率的审查， 内部控制显得尤为重要。为此，从三个方面对社会保险基金 内部 及时向上级反馈相关问题，便于决策层根据审查的信息做出合理的 控制制度建设作了探析。 决策。但在实际中，负责内部审计的稽核科由于人员紧张，未能充 【关键词】社会保险；控制；风险资源；科学 分发挥作用，有的地方甚至未设立稽核科，内部审计并入财务部门。 三、加强社会保险基金内部控制制度的建议 一 、 建立社会保险基金 内部控制制度的必要性 (一)强化社保基金内部控制意识 第一 ，是社保经办机构加强内部管理，进行风险管控的需要。 第一，强化基金风险管理的理念。我国社会保险制度改革在 在社会保险基金的管理运作中，科学的内部控制制度，对社保经办 不断的进行中，管理环境也面临着 日新月异的变化，所以社会保险 机构内部各个职能部门和岗位进行合理地控制 、协调和考核 ，促使 将会面临越来越多的风险，如信息系统风险、投资风险、决策风险 各部门及人员分工明确、履行职责，保证基金有序 、高效地运行。 等，这就要求保险经办机构在管理基金的过程中必须重视对基金 通过对基金运行各个方面的监控 ，及时发现问题，进行风险分析， 风险的管理。对各种可能遇到的风险进行全面分析和防范，将风 以规避风险，避免基金损失，确保基金安全健康运行。同时，薄弱 险扼杀在摇篮里，从而把风险降到最低。 的内部控制的一个严重后果就是滋生了管理者的腐败。所以，加 第二，建立全面管理理念。虽然内部控制是管理基金的有效 强内部控制制度的建设 ，也可以从源头上根除管理者经济犯罪与 手段 ，但不意味着只要建立内部控制就可以一劳永逸了，它绝不是 腐败。 万金油。必须要将内部控制与其他重要的管理手段结合起来，相 第二 ，完善的内部控制制度可发挥参谋助手功能，有利于领导 互补充、共同管理。 层决策。正确可靠的会计数据使基金管理者了解过去、控制 目前、 第三，建立责任追究制度。管理者不能游离于内部控制之外， 预测未来和做出决策的必要条件。内部控制系统通过制定和执行 应当充分发挥监管部门的核心作用，针对经办机构领导的职责建 业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条 立约束机制。王子犯法，与庶民同罪。对于领导的不作为与乱作 件下产生 。从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正 为，能够有效追究其责任，遏制舞弊。 确性和可靠性。社会保险经办机构的领导决策层通过对这些高质 (二)加强内部组织控制 量的会计信息进行分析，及时发现问题，进行政策调整。 加强内部组织控制，可以从三方面着手：第一，加强内部组织 二、社会保险基金 内部控制中存在的问题 结构控制。社保经办机构与内部科室及关键风险岗位签订内部控 (一)对内部控制认识不足 制岗位管理责任书，确立年度内部控制计划、目标和任务，明确责 具体表现在：第一，内控制度并未健全。领导授权制度还未建 任追究和处罚等事项，以此提升对社会保险内部控制的责任意识。 立，在授权范围、批准方式