内部审计在防范舞弊中的责任和作用.pdfVIP

财经纵横IFINANCIALASPECT 内部审计在防范舞弊中的责任和作用 王少霞 (焦作市解放区环境卫生管理处 河南 焦 作 454000) 中图分 类号 ：F23945 文献标识码：A 摘要 ：内部审计 由起初的查错纠弊发展到目前着重抓效益审计 ，是组织自我监督、自我约束机制的重要 组成部分 ，其最终 目的和组织 的根本利益始终是一致的。对舞弊 的审计在 国际上一直有争议，但大多数 认为 ，如果不对舞弊行为进行审计 ，内部审计就没有生命力。而且，内部审计师凭借其在内部控制领域的 关键地位，容易获取信息，便于上通下达，成为防止和检查舞弊问题的专家。本文通过全面客观的分析， 进一步证明内部审计对防范舞弊最为有效。 关键词 ：内审 舞弊 责任 作用 一 、 在防范舞弊中。内部审计责任的多视角分析 2．审查和评价组织控制意识和态度科学性 。组织控制意识和态度是 (_一)运用监督评价手段 ，协助组织预防舞弊 否正确、科学决定了组织能否设计了符合组织实际情况、有效的内部控 1_审查和评价组织 目标的可行性。即是否充分考虑组织的客观环境 制。 与实际情况，设置得当，使执行者通过努力可以达到。如果组织 目标设 3．审查和评价员工行为规范的合理性和有效性。员工行为规范对员 置不当，超越了执行人的能力范围，反而会对执行人产生不当的压力， 工的行为直接起到了指导和规范的作用，行为规范是否合理、有效将决 使执行人可能会为达到 目标而采取各种手段 ，甚至包括舞弊。 定员工的各种行为是否会与组织 目标相一致。 ’ 健全独立董事制度、调整持股结构来分散大股东的股权、建立审计委 司产权制度 ，形成股东与公司管理层之间经济上的契约关系，改善股东 员会、建立股东对经营管理者的强力约束、建立董事会与经理层之间 参与监控会计信息生产的条件。上市公司真正做到所有股东同股、同 基于合约的委托代理关系等措施。客观 、公正 、合理地评价经营管理 权、同利，既有助于国有股、法人股股东有效地行使 “用脚投票”等监督方 者的努力程度和经营成就 ，改变激励措施，防止管理者的短期行为。 式 ，也利于改变中小股东没有话语权的被动处境。 可采用 国际上通行的延期支付奖金及超额利润分成、以认股权证和 还要完善上市公司的内部监督机制，增加监督手段，加强监督者 赠股等方式来代替现金支付 以防止代理人以损害企业长期利益和 对公司管理层行为的了解，如设立独立董事、成立审计委员会或充分 整体利益为代价追求短期利益和个体利益 。 发挥监事会 的作用等 。三是给最大债权人银行提供监控企业信息生 完善业绩评价机制。企业业绩评价体系应当注重过程 的合法性、 产的机会 ，使其主动关注企业会计信息的质量 。 合理性和科学性，考核方案设计和业绩评价指标的选择 中应加强对 加强外部膝督和对违法违规的处罚 。增加会计造假成本 ．维护 会计信息产生全过程 的考核，应考虑增加一些涉及企业持续经营能 会《计法》的权威。一是会计工作的管理部门要加强管理和监督，可以 力等的非财务会计指标，使代理人所得的利益与企业 目标约束挂钩， 在 国有企业 中推行会计委派制，选拔素质高、能力强的会计人员到企 以正确引导会计工作的运行，保证提供真实可靠的会计信息。 业任财务部 门负责人和主管会计 。二是充分发挥社会中介机构的职 加强资本市场、经理市场等外部市场建设，完善公司外部治理结 能作用，健全社会监督体系，大力发展注册会计师、审计师事业，全面 构。当务之急。要尽快发展证券市场，扩大证券规模，分散股权结构， 推行企业财务会计报表审计鉴证制度，凡未经审计鉴证的报表不具 从而尽快建立起有效的资本市场 ，培养理性的投资者群体，促使有效