能源税制国际比较及启示.docVIP

能源税制的国际比较及启示 徐 涛 苗俊峰 （山东大学 经济学院，山东 济南 250100） 作者简介：徐涛（男）山东大学经济学院财政学硕士；苗俊峰（男）山东大学经济学院财政学硕士 联系方式：山东大学经济学院2003硕研 （250100） xutao7923@126.com 内容提要： 随着世界能源价格的上升，特别是2004年以来原油价格持续走高，以及环境污染等问题的加重，能源税制日益重要，能源税制改革在发达国家税制改革中的不断受到重视。随着我国能源消费的剧增和对进口能源的依赖加重，节能和环保方面的税收政策受到普遍重视，国外经验对完善我国能源税制具有重要借鉴意义。 关键词： 能源税制 国际比较 启示 引 言 能源是人类文明的物质基础，是经济发展的首要问题。自然界的各种能源，如煤炭、石油、天然气等具有成本低廉、利用技术简单等优点，然而，这些能源的利用也使人类面临着严峻威胁。一方面，当今世界能源日益紧缺、价格不断上涨。特别是2004年以来，石油价格迅猛上涨，加大了主要石油消费国通货膨胀的压力，减缓了世界经济的发展速度。人们在能源开采、消费等方面则是浪费严重。另一方面，能源利用也是环境污染的重要来源。从煤炭、石油开采过程中释放的有害气体到汽车尾气，都对大气、气候、水体和生态环境构成了严重的污染。 我国能源消费已进入世界前列，2003年我国能源总量是16.03亿吨标煤，2004年我国已跃居为世界第二大石油消费国。可持续发展问题受到重视，能源与环境社会发展的矛盾日益突出。对我国这样的发展中国家而言，能源的过度利用不仅会导致能源枯竭、造成污染，还会影响产业结构的优化和调整升级，进而阻碍整个国民经济的健康发展。 近年来，利用税收和价格等市场经济手段减少和节约能源消费、发展替代能源是发达国家节约能源、保护环境、减少温室气体排放的重要研究课题，也是近十年来发达国家能源环境税制发展的核心内容。本文拟从各国能源课税制度的差异入手，对当前部分发达国家和发展中国家的能源税制进行分析，并结合我国国情提出政策建议。 能源税制的基本情况 从世界范围看，能源税制还是一个复杂的体系，分布在税收体系的各个方面。能源税制不同于环保税制，它不仅具有环保功能，更重要的是它在节能方面的作用。在能源税政上，由于各国经济发展水平、发展阶段等方面的差异，各国政府执行着截然相反的税收政策。从总体上看，发达国家一般都对能源课税，能源税（Energy Tax）在一些国家已经成为主要税种；而发展中国家大多数采取对能源产销进行补贴的政策，在南美洲和亚洲一些国家，如智利、菲律宾、泰国等则和工业化国家一样，对能源产品课税。在发达国家的能源税制模式中，诸如汽油、车用柴油等运输燃料是核心，而环境成为发展的焦点。 从税政方式上看，世界各国的能源税制体现在财政补贴（负税收）、税式支出和税收征集三个方面。能源补贴主要是为了维持能源低价，以满足发展中国家经济增长、对外贸易和国际收支等方面的要求。但是，能源补贴所维持的低价政策产生了一系列消极后果，它不仅侵蚀了巨额的财政收入，引发财政危机，客观上还鼓励和纵容了过渡的能源消费，加剧了能源的紧缺程度和环境污染的进程。早在1980年代，IMF的专家就指出，彻底取消能源补贴将对环境污染产生积极的效果。（曹雪琴，1998）税式支出则主要针对污染治理中科学研究开发的费用和投资，对改用非污染的替代性能源和节省能源消耗的企业、对污染治理的投资项目等方面提供税收优惠。（郭庆旺，1996）它是一种鼓励环保、节约能源的税收政策。在课税制度方面，能源课税可分为对能源生产的课税、对能源消费的课税和车辆购置、交通运输等方面的间接课税。对能源生产和消费的直接和间接的课税是各国在节约能源、控制污染方面的主要税收政策。 能源税制的国际比较 对能源生产的课税 在生产环节，世界各国的能源课税主要体现在产品销售税、公司所得税、资源租金税、石油开采税、石油收益税等方面。开采加工环节的能源课税，具有特殊功能。它可以从生产的源头，限制和控制环境污染、浪费资源的经济活动，并鼓励人们寻找能源替代品。因此，一些国家对能源采掘产业建立了立体型的多重税制。 英国的“北海石油开采税制” 在英国，北海油田是政府重要的财政收入来源，政府为此建立的“北海石油开采税制”是西方能源采掘业税制的一个典型。该税制规定，采掘公司必须缴纳四种税收： 一是石油开采税。这是一种特许费性质的税收，按油价的12.5%课征。 二是石油收益税（Petroleum Revenue Tax）。它以石油销售收入扣除勘探开采输送至英国海岸的成本后的余额为税基。该税种包含一系列的税收优惠。例如，提供135%的起初资本支出的扣除，开采公司每年享受500000吨的原油免税等。 三是预提公司所得税（ACT）。