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第六章 关税 关税为一个国家主权的象征,本章主要介绍关税制度,完税价格和应纳税额计算及关税申报缴纳 中华人民共和国进出口关税条例2005年12月发布 第一节 关税概述 一、关税的概念 关税是指国家海关对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。 货物与物品,关境与国境 国境:一国领土范围关境:一国海关及关税管辖范围,关境与国境可以一致,也可以不同货物:以贸易方式进出我国关境的商品物品:出入境游客携带,运输人员携带或个人邮寄的物品 二、关税的分类 （一）以通过关境的流动方向分类: 1.进口关税:对输入一国的货物及物品征税,为关税主体； 2.出口关税 对出境货物及物品征税,各国目前主要对高科技,军事战略产品,初级资源产品及垄断产品征税 我国对铅,钨,锑,鳗鱼苗等征税 3.过境关税。 过境货物虽然不进入本国市场,但可能使用本国其他航运设施,因而可以征税. 大部分国家只收相关手续费,目前只有伊朗,委内瑞拉等少数国家征过境税 （二）以关税计征方式分类 1.从量关税:以征税对象的数量为计税依据； 2.从价关税:以征税对象的价格为计税依据； 3.复合关税:从价+从量； 4.选择性关税:从价或从量,选择税高者征税； 5.滑动关税:一般从价,但税率不固定,而是设计多个等级,国内外差价高,则高税,差价低则低税,可以滑动。 （三）以关税的差别分类 歧视关税:对同一种进口货物,由于输出国或生产国不同,或输入情况不同,而征不同的税 优惠关税:对来自某些国家的货物,在征收关税时给予优惠 1.歧视关税 (1)反倾销关税:对他国以低于该国产品正常价格在本国销售产品时,而征收的关税,以保护本国产品生产； (2)反补贴关税:附加关税=出口国政府的直接补贴+间接补贴； (3)报复关税:对他国实施的歧视进行报复。 2.优惠关税 (1)互惠关税:互相给予优惠； (2)特惠关税:一国对从某些特定国家进口的货物实施低税或免税,但不要求对方同样给予；英国对英联邦国家实施特惠关税 (3)最惠国待遇关税:缔约国一方现在或将来给予任何第三方的一切优惠特权或豁免的关税,缔约国另一方都同样享受； (4)普遍优惠制关税:发达国家给予发展中国家的制成品和半制成品普遍的优惠待遇。 第二节 我国的关税制度 一、我国关税制度的建立与发展 1951年颁布《中华人民共和国海关进出口税则》和《海关进出口税则暂行条例》。 1985年关税制度全面修改，颁布新的《中华人民共和国海关进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》。 1987年1月颁布《中华人民共和国海关法》。 1987年和1992年先后两次修订《中华人民共和国海关进出口关税条例》。 2003年10月29日国务院第26次常务会议通过了新的《中华人民共和国进出口关税条例》，自2004年1月1日起施行。 2005年12月中华人民共和国进出口关税条例 二、关税政策 1.新中国成立时的财政关税与保护关税 我国完全独立自主的保护关税制度， 其基本原则: 1.对进口国内能大量生产的商品的高关税政策 2.对进口奢侈品和非生活必需品的高关税政策 3.对进口国内不能生产的产品的低税率和免税政策 4.对进口科学图书、支农产品和部分药品的低税率和免税政策 5.对进口货物实施正常税率和较高税率的差别性政策 有贸易条约和协定:一般正常税率,否则,较高税率 6.对半成品与加工原料输出实施低税率和免税政策 2.改革开放后的关税政策 1984年，《进出口税则》修订后: (1)对进口国内供应不足的生活必需品的低税率或免税政策 (2)对原料、材料进口的低税率政策 (3)对国内不能生产的机械设备和仪器仪表的零件、部件进口:低税率政策 (4)对国内已能生产和非国计民生必需品进口:高关税 (5)对国内需要保护和国内外差价大的产品进口:高税率政策 (6)对绝大多数出口货物不征出口关税的政策 三、关税制度 （一）纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境货物的所有人，是关税的纳税义务人。 （二）课税对象 凡是国家允许，属于《进出口税则》规定应征税的进出口货物和物品，都是关税的课税对象。 (1)货物是指贸易性商品。 (2)物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人出递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。 （三）税率 根据关税条例规定，关税税率分为: 进口税率 出口税率 暂定税率 报复关税 1.进口关税税率 最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税