刍议分期收款销售商品纳税问题.pdfVIP

维普资讯 实务中，常会出现交易性 金融资产跨会计期间才进行处 处 跨 置的情况。上一会计年度已 刍 议 分 期 收 款 一 廿 。 公允价值变动损益转入本年利 互 -月 润， 下一会计期间出售交易性 金 金融资产时应如何处理， 新会 销 售 商 品 纳 税 问题 融 允 计准则并没有提及。笔者将重 资 价 点阐述这个问题。 立 _r古 例：某企业2007年 10月 1 山东烟台 李举芝 ’ 东 日在证券市场上购人某挂牌上 ． 日寸 变 市债券20000份 收入作为构成利润的一项主要因素，其确认和计量至关 lll ’I● J ，每…份价…格H ， 绎 110元。该债券距到期 日还有两 重要。新会计准则规范了收入的确认 、计量和相关信息的披 辛吊 莩 年，而企业准备于近期出售而 露。下面就分期收款销售商品进行举例分析。 签 非长期持有至到期。2007年 12 例 ：c公司2007年 1月 5El向D公司销售大型设备一 月 31Et，该债券收盘价格为 套 ，合同约定从销售当年开始分4年分期收款，每年年末支付 t：：rTA 媛 115元／份。2008年3月 31El 300000元 ，合计 1200000元。假定在现销方式下 ，商品的销 企业将该债券以每份 118元的 售价格为900000元 ，销售成本为850000元。计算及账务处 、 王里 价格全部出售。在不考虑相关 理如下： 税费的情况下，该企业应当编 (1)实际利率的计算。应收金额 的公允价值可以认定为 制如下会计分录： 900000元，据此可计算得出将名义金额折现为当前售价的 (1)2007年 10月 1El购买债券。借：交易性金融资产—— 实际利率 I，即 900000=300000×(P／A，I，4)，用 内插法 ， 成本 2200000元 ；贷：银行存款 2200000元。 I=12．6％。按实际利率法计算每期计人财务费用的金额 ，如下 (2)2007年 12月31El按公允价值调整债券账面价值，调 表所示 (单位：元)： 整金额=20O00X(115—1lO)=1oo000(元)。借：交易性金融资 产——公允价值变动 100000元；贷：公允价值变动损益 100000 未收本金 财务费用B 已收本金C= 收现总额 A=期初A—C =A×12．6％ 300000-B D 元。同时结转损益类科 目的发生额 ，借 ：公允价值变动损益 2007年1月5日 900000 100000元；贷：本年利润 100000元。