全面预算管理理论综述与现实选择.pdfVIP

维普资讯 全面预算管理理论综述与现实选择 ■陈 锋．／福建省三明市邮政局 摘 要 ：全面预算管理从西方引进 ，在西方经历 了四个不同的发展 阶段 。我 国企业真正广泛运用全面预算管理是在 20世纪90年代 。我 国在预算管理的一些基本概念建立之后 ，相继提 出集团预算管理模式、基于平衡记分卡预算管理模 式、基于作业预算管理等先进 的思想。随着因特 网技术的发展 ，E『一预算”促使全面预算从传统层面上升到电子化 时代 ， 促进 了全面预算往更深层次方向发展 。 关键词 ：全面预算管理 理论综述 E一预算 较为系统地阐述 了实行科学预算控制方 响。很多学者研究了激励对预算的影响， 全面预算在国外的发展 面 的问题 ，其见解具有开创性 。在 1922 如 H．0．Rockness(1977)检验 了强加式预 — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — 一 年美 国全 国成本会计师协会第三次会议 算 的刚性和奖金频度交互影响业绩和满 1、科学管理阶段下的全面预算 上 ，学者们 以 《预算 的编制和使用 》为专 意度 的机制。Weitzman(1976)提 出了一种 在早期阶段 ，全面预算管理是管理 题展开 了研究 ，这次会议 的研究成果不 在不确定条件下，基于预算 的报酬计算 会计的一个组成部分，曾被～些学者称 仅把对有关 “预算控制”方面的内容引向 模型，该模型能够引导下级选择真实的 为管理会计形成的两大支柱之一 。预算 深入 ，而且掀起 了 1923—1929年全美会 预期标准作为预算 。因此 ，西方学者把这 管理最早在美国产生。在科学管理思想 计师与工程师协 同研究预算控制 问题 的 种模型称为真实导向型激励计划 。 的影响下，1921年美国颁布 了 《预算与会 高潮 ，期间的预算强调对实践经验技术 3、战略管理和社会心理学等理论下 计法案》，这是预算控制思想产生的起 方法的总结 ，标志着全面预算的开始。 的全面预 算 点。次年 ，著名学者麦金西的 《预算控制》 2、经济学代理理论下的全面预算 2O世纪9O年代以来 ，管理学领域对 一 书问世 ，书中所持的重要依据之一便 在 2O世纪 8O年代 ，经济学 中的代 发展战略的核心竞争力的关注波及到了 是 《预算与会计法案》。在该书 中，麦金西 理理论对全面预算理论产生 了重大影 预算管理研究。西方学者有相当一部分 问效 ，各项支出的经济效益和社会效益 基本建设概预算执行情况差异 。 请批准之前 ，对报批 的预算从科学性 、 如何 ，为保证专项资金 的有效使用采取 审计 的最终 目的是要促进组织改进 合理性和细化程度等方面预先审查并 了哪些积极措施。 管理，提高效益 ，所以审计意见是否整改 出具意见，包括审查编制预算 的定员定 ： 3、基建投资审计 落实到位是预算执行审计 的效果体现。 额标准是否科学合理，是否符合实际； 现行的 《高校会计制度》将高等学校 因此我们与有关部 门密切配合 ，狠抓审 预