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第二章 企业所得税会计 【例1】甲公司2010年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1000000元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为500000元，职工福利费80000元，工会经费12000元，职工教育经费15000元；经查，甲公司当年营业外支出中有2000元税收滞纳金，税前会计利润中包括本年收到的国债利息收入100000元。假定甲公司无其他纳税调整因素。 职工福利费允许扣除额：500000×14%=70000工会经费允许扣除额：500000×2%=10000 职工教育经费允许扣除额：500000×2.5%=12500 纳税调增数=（80000-70000）+（12000-10000）+（15000-12500）+2000=16500（元） 纳税调减数=100000（元） 应纳税所得额=1000000+16500-100000=916500（元）应交所得税=916500×25%=229125（元） 【例2】假设某企业于20*0年初成立，当年实现税前会计利润200 000元。适用所得税税率为25%。当年发生下列与纳税有关的事项： （1）会计上确认了2 000元国库券利息收入，而按税法规定不交所得税。 （2）当年发生工资费用150 000元，而按税法核定的计税工资为120 000元.（3）由于违法经营被罚款