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营业税及其纳税筹划 一、关于营业税 征税范围 -营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象征收的一种税。 税率 - 按行业确定税率，3%、5%、20% 计税依据 营业额（一般为收取的全部收入，特殊时为全部收入减去规定扣除项目后的差额收入或者组成计税价格） 如，建筑业以总承包额减去分包或转包额后的金额计税 金融业外汇转贷业务以净利息收入计税 交通运输业的转运、联运业务为总运输减转运、联运支出后的余额计税 （以上均要代扣代缴营业税） 某长运公司某月取得客运收入50万元；价外向收取保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用20万元；联运收入18万元，其中付给其他运输部门联运费10万元，试计算该公司当月应纳营业税。 （一）交通运输企业 房地产开发企业销售房地产时，以取得预售收入时 为纳税义务发生时间。实际缴纳时，可实行分期预缴（以上月实缴数为依据），月末清缴的方法预售并缴税时：借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款确认销售收入后：借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 房地产开发企业自建自售商品房时（包括一般企业自建并出售房屋建筑物），应于房地产销售时同时按“建筑业（3%）”和“销售不动产（5%）”两个税目