绩效审计：央行内审转型的突破口.pdfVIP

【问题探讨】 绩效审 央行内审转型的突破 口 接贵锋 (中国人民银行济南分行，山东 济南250021) 摘要 ：开展绩效审计一直是我 国审计机关倡导和鼓励的探索性审计 内容，也是实现央行 内审工 计 作转型的突破 口。本文从人 民银行开展绩效审计的必要性和现状进行分析 ，并重点结合人民银 行实际，对人民银行绩效审计的各要素进行 了分析探索，进而对人 民银行绩效审计评价指标进 行 了探讨 。 关键词 ：绩效审计；人 民银行；内审工作 文章编号：1003—4625(2010)02—0094—03 中图分类号 ：F832．31 文献标识码 ：A 绩效审计 ，又称 “3E”审计 ，是指审计人员采用 强化风险管理的重要职责，传统的合规性审计已无 现代技术方法 ，对项 目或活动的经济性 、效率性和 法满足其要求 ，只有积极推进内部审计转型，探索开 效果性进行客观 、系统地独立检查 、评价 ，并提出切 展绩效审计 ，加强对风险、效益 的重点关注 ，才能使 实可行的建议 ，为有关方面决策提供信息的活动。人 内审工作更加符合业务发展的需要。 民银行作为我国的中央银行，其法定职能的履行情 (三)开展绩效审计是有效发挥审计监督作用 的 况和内部经营管理的经济性 、效率性和效果性 ，也是 需要。对人民银行分支行来说 ，其工作 目标是既定 各利益相关者十分关注的问题 。因此，适时开展绩效 的，可 以运用的资源一般来说也是既定 的，本单位资 审计符合审计工作的发展方向，绩效审计也必将成 源配置的效率如何 、履行职责的效果如何 ，是当前人 为人民银行 内审工作的重要组成部分 。 民银行各级行党委重点关注的内容 ，而绩效审计正 一 、 央行开展绩效审计的必要性 是在传统合规性审计解决 “对不对”的问题基础上 ， (一)开展绩效审计是促进有效履行央行职责的 解决 了 “好不好”的问题 ，即达到既定的 目标是否做 需要。人民银行承担着制定和执行货币政策、维护金 到资源投入更少 、既定的资源投入是否做到产出更 融稳定及提供金融服务三大职能，对促进经济金融 高、资源投入是否达到了最好的效果 。与此同时，近 健康协调发展发挥着重要作用，人民银行作为非营 年来 ，随着人民银行 内部管理的不断加强，内控制度 利性组织 ，行使的是管理职能，其行使管理职能的有 日趋完善，业务操作 日趋规范，违规现象 日趋减少，内 效性取决于其管理行为的效果和效率。譬如 ，货币政 部审计 的监督职能客观上要求向绩效 审计发展 ，以 策执行效果的好坏主要看执行货币政策的社会效 充分发挥 内部审计的高层次监督作用。 益 ；金融服务不仅要看服务数量 、服务质量 ，更要注 二、央行绩效审计的现状 重服务效果；传统合规性审计仅停 留在是否合法 、合 近年来 ，人民银行 内审部门对绩效审计进行了 规的层面上，无法全面反映其履职情况 ，这就要求人 不断探索和实践 ，取得 了积极效果 ，积累了一定经 民银行通过开展绩效审计，不仅要对财务、资金的合 验。但总体看 ，目前对绩效审计的认知和实践仍是初 规性 、真实性进行检查 ，还要对货币信贷 、金融服务 步的。一是观念更新不够 ，习惯于合规性审计 ，跳不 等业务的绩效情况进行评价，以督促央行高效履职。 出合规性审计工作方式、方法的束缚，导致绩效审计 (二)开展绩效审计是内部审计转型与发展的需 难 以取得实质性突破。二是对绩效审计的需求不足， 要 。内部审计作为内部控制体系的重要组成部分 ，已 重视程度不够。部分领导层未充分认识到审计监督 经渗