关于财务管理概念框架几个问题探讨.docVIP

关于财务管理概念框架的几个问题探讨 财务管理概念框架是财务理论的最高层次，是对财务理论的总结、抽象、凝练和升华；研究财务管理概念框架应该以财务本质为起点。在制订该概念框架要素时，应尊重、遵循已有的研究成果，根据财务固有的属性和特点，寻找反映财务管理内在规律性的本质要素。 中国会计学会财务专业委员会将财务管理概念框架作为近期研究的任务之一，李心合教授率先撰写了第一篇有关财务管理概念框架的文章。在拜读了李教授的大作后颇有感慨，引发了笔者参与此问题讨论的兴趣。以下对建立财务管理概念框架的设想、构建思路及建议等谈一些想法，也是对李教授文章中部分内容的商榷和补充。 一、关于建立财务管理概念框架的思考 作为财务管理的最近邻，财务会计概念框架的构建或许是其概念框架构建最直接的参照系。最早自觉研究会计准则评估的理论著作是PatonLittleton的《公司会计准则导论》，两位作者在该书序言中说，“我们尝试将会计的基本概念交织在一起，......构建一个框架，随后在此框架中建立起对公司会计准则的说明。在这里，会计理论被视为一个凝固(连贯)、协调、内在一致的理论体系，而且如果愿意的话，可以用准则的形式予以紧凑地表达出来。”这一开山之作奠定了概念框架的本质是一种有内在逻辑联系的理论体系，而这个体系又是由一系列“基本概念交织在一起的”，同时也清楚地指出概念框架的作用在于建立其对准则的说明。