ll复件 试论资产减值进行盈余管理根源与对策.docVIP

济源职业技术学院 毕 业 论 文? 论文题目：论资产减值进行盈余管理的根源与对策 学生姓名： 马 艳 娜 学生学号：： 专 业： 职 称：目 录 一、盈余管理与资产减值 1 （一）对盈余管理的认识 1 （二）资产减值的涵义 1 二、利用资产减值进行盈余管理的根源 2 （一）企业受追逐利益的动机驱使 2 （二）公司治理结构存在缺陷 2 （三）外部审计缺乏根本的独立性 2 （四）会计规范体系存在缺陷 3 三、防止利用资产减值进行盈余管理的对策 3 （一）改革资源配置方式，加大监管力度 3 （二）完善公司法人治理结构 3 （三）强化资产减值准备的独立审计 4 （四）提高会计工作者的业务能力和职业道德素质 4 参考文献： 4 论资产减值进行盈余管理的根源与对策 摘 要：进入二十一世纪,企业面临的经济环境的不确定性加剧,使资产减值会计成为当前各国会计的热点问题之一。近几年，上市公司利用资产减值的会计政策已经成为它们选择会计政策、操纵盈余的工具。那么,有必要从资产减值这一方面来考察企业盈余管理的行为,来检测监督我国会计规范实施的效果。因此，财务会计准则比较切合实际符合于我国的现实情况。本文主要对资产减值与盈余管理的概念、资产减值进行盈余管理的根源及相关对策进行了阐述。 关键字：资产减值；盈余管理；根源；对策 国际会计准则允许转回长期资产的减值，而财务会计准则却不允许转回长期资产的减值，不允许转回资产减值准备更符合我国的现状。允许转回资产减值有利于反映企业资产的真实情况，也为企业进行盈余管理提供了渠道，在我国目前强调会计信息可靠性的情况下，不允许转回已经确认的资产减值是现实的选择，有利于防止公司滥用资产减值的会计政策调节利润。 一、盈余管理与资产减值 （一）对盈余管理的认识 企业是从事生产经营活动，以获利为目的的经济组织。国家的某些政策管制，特别是税收的存在，使得企业的管理者产生了对利润进行调节而得以避税的念头。在两权分离的公司制企业中，出于股东利益和公司经理层自身利益的需要，盈余管理被广泛采用，成为企业财务管理的一个重要方面。 对盈余管理的认识存在广义和狭义的两种观点。广义观点认为，盈余管理是企业管理的组成部分，以目标利润为中心，统一管理企业的各种经营活动。狭义观点则认为，盈余管理是公司的管理层为实现自身的效用或公司的市场价值最大化目标，进行会计政策的选择，从而调节公司盈余的行为。可见，狭义表述的盈余管理的概念是以合法合规为前提的，而广义的盈余管理则包括合法的管理和不合法的操纵。 企业对盈余的调节手段，从法律法规角度可以区分为两类：一类是合法手段的调节，另一类是非法手段的调节。合法的调节，表明企业财务管理技术的高超，而非法的调节则是企业管理当局的一种欺诈行为，是国家法律和法规所不允许的。但无论是合法的盈余管理还是恶意的盈余管理，归根到底都将会影响到会计信息的质量。 （二）资产减值的涵义 资产减值损失是指因资产的账面价值低于其可收回金额而造成的损失。 新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除非规定外的其他资产减值的处理。《资产减值》准则改变了固定资产、无形资产等的减值预备计提后可以转回的做法，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，消除了一些企业通过计提秘密预备来调节利润的可能，限制了利润的人为波动。在一定程度上防止了偷税漏税的现象。 会计期末按规定计提减值准备，当资产价值恢复时，不得转回，如固定资产、无形资产、商誉、长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、矿区权益、生产性生物资产。会计期末按规定计提减值准备，当资产价值恢复时，可在已计提的资产减值范围内转回，如存货，持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产、消耗性生物资产。 二、利用资产减值进行盈余管理的根源 （一）企业受追逐利益的动机驱使 我国证监会监管上市公司的一个直接依据是企业的盈利状况。我国的《公司法》、《证券法》及证监会某些条例对上市公司的上市资格、配股、特别处理及停牌等都作了相应规定。比如《公司法》规定，公司必须连续三年盈利，才能申请股票上市。此外，还将新股上市的定价与企业每股收益相挂钩，这就促使企业为了能够上市和达到一个较高的发行价格产生对盈余进行管理的强烈动机。而对于那些盈利公司来说，它们出于对股票市场表现、管理层薪酬合约和监管方面压力的考虑，公司管理层也希望公司的盈余能够满足外界的预期，超出预期的盈余水平将更有利于管理层和公司利益。而资产减值准备能够造成上市公司利润