帮扶企业应对国际金融危机.doc

帮扶企业应对国际金融危机 税收政策和征管措施汇编 北京市地方税务局 2009年3月 编者按 目前，面对国际金融危机带来的影响，北京经济增长下行压力加大，企业在经营运行、开拓市场、保障就业等方面出现了困难和问题。税收是调节经济运行、引导企业发展的杠杆和手段。为了帮扶企业应对当前国际金融危机带来的冲击和挑战，切实解决企业面临的实际困难，帮助困难企业知晓、理解和运用税收政策，尤其是税收优惠政策，我局编写了《帮扶企业应对国际金融危机税收政策和征管措施汇编》（以下简称《汇编》）。 《汇编》包括了北京市地方税务局负责征管的营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、契税、土地增值税、车船税、耕地占用税、印花税、外商投资企业土地使用费十税一费，以及税收征管中延期缴纳税款规定共130条政策规定。为了方便纳税人查阅使用，我们按行业或产业归集了各项税收政策；为了方便纳税人更好地了解运用税收政策，我们不仅介绍了每项税收政策的内容、文件依据，还明确了减免税操作流程，指导纳税人办理相关手续。 《汇编》所依据的文件截止于2009年3月31日，今后出台新的政策规定，应按新的政策规定执行。由于时间紧急，难免有疏漏之处，请读者谅解和指正。 目录 第一章 高新技术产业税收优惠政策 第二章 软件和集成电路产业税收优惠政策 第三章 服务业税收优惠政策 第四章 农业税收优惠政策 第五章 节能环保业税收优惠政策 第六章 房地产业税收优惠政策 第七章 下岗再就业、残疾人就业税收优惠政策 第八章 非营利性组织税收优惠政策 第九章 其它行业税收优惠政策 第十章 普遍性税收优惠政策 第十一章 延期缴纳税款政策 第一章 高新技术产业税收优惠政策 第一节 企业所得税 一、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）规定条件的企业。 文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号） 操作流程：上述减免税项目需要备案。 纳税人应在汇算清缴期内，按主管税务机关的要求报送备案资料，报送资料包括： 有效的高新技术企业证书（加盖公章的复印件）； 主管税务机关要求报送的其他资料。 二、企业的开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》（国税发〔2008〕116号） 操作流程：上述减免税项目需要备案。 纳税人应在汇算清缴期内，按主管税务机关的要求报送备案资料，报送资料包括： 1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（加盖公章的复印件）。 2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。 3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。 4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（加盖公章的复印件）。 5、委托、合作研究开发项目的合同或协议（加盖公章的复印件）。 6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。 7、主管税务机关要求报送的其他资料。 三、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 操作流程：上述减免税项目需要备案。 纳税人应在汇算清缴期内，按主管税务机关的要求报送备案资料，报送资料包括： （一）抵扣资格备案 1、经有权部门批准认定的创业投资企业证书或文件（加盖公章的复印件）； 2、被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书（加盖公章的复印件）； 3、投资合同、协议及实投资金验资证明（加盖公章的复印件）； 4、被投资的中小高新技术企业未上市的声明； 5、主管税务机关要求报送的其他资料。 （二）抵扣应纳税所得额备案 1、经有权部门批准认定的创业投