长期资产减值损失转回的研究.pdfVIP

一、长期资产减值损失的制度分析 长期资产减值时，提取减值准备使资产的 (一)我国准则规定 价值与公允价值一致，但是在导致资产价 《企业会计准则第8号——资产减值》 值减低的因素消失后不允许资产减值损失 ◎文／张王屎 规定，除存货、公允价值计量的投资性房地 的转回，抑制了资产账面价值向公允价值的 产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、 长期资产 回归，容易使会计信息使用者产生误解，做 递延所得税资产、融资租赁中出租人为担 出错误决策。 保的余值、22号准则规定的金融资产以及 (三)不符合可靠性 未探明石油天然气矿区权益不适用于第8 在长期资产减值损失不允许转回的情况 号准则外，其他长期资产(主要包括长期股 下，以后期限计提折旧摊销时以财务报表反 权投资、采用成本模式计量的投资性房地 映净额为基础，这就导致每期所计提的折旧 产、固定资产、无形资产、生产性生物资产、 减值损失转回研究 摊销减少，部分增加了企业利润。同时由于减 探明石油天然气矿区权益、商誉等)采用账 值损失不允许转回，导致报表项目无法真实反 面价值与未来可收回金额孰高确定减值损 映当前长期资产的真实价值以及利润水平。 失，减值损失一经确认，不得转回。 (二凋际准则规定 三、长期资产减值损失的若干建议 IAS36规定，企业必须在每个资产负 企业的长期资产的价值随着宏观经济 债表日判定是否已有迹象表明以前年度确 周期的跌宕而大起大落，因此从宏观环境中 认的资产减值损失不再存在或已减少。如果 将长期资产减值损失割裂出来并且不考虑 是，企业必须估计该项资产的可收回价值。 其间差额计提资产减值准备。 资产价值趋势而确定资产价格是不符合 报告主体须在最后一次确认资产减 2．资产减值损失的转回 实际情况的。长期资产减值损失不允许转回 值损失以后，只有在确定资产的可收回金额 国际会计准则关于转会问题与确认的 的规定抑制了企业对盈余的操纵，但其不 中所使用的估计发生改变时，才能转回以前 标准相同，均采用了经济性标准，我国会计准 合理性所造成的损失更加突出和明显。我们 年度已确认的资产减值损失。资产的账面 则采用了永久性标准，一经计提不得转回。我 需要找到一种方法，在抑制了盈余管理的同 金额应增加至其可收回金额。 国关于资产减值损失不允许转回的规定是 时提高会计信息的质量。 (三)异同分析 基于我国现实的经济环境决定的。2006年以 (一)规定不可转回年限 1．资产减值损失的确认 前的会计准则是允许长期资产减值损失转 根据规定，上市公司两年连续亏损将 目前国际上主要存在三种确认资产减 回的，但是许多上市公司利用资产减值转回 被ST(警示有特别风险)，连续三年亏损则 值的标准： 进行盈余操作。不允许转回的规定对减少上 +ST(