第五章 货币资金业务会计制度的设计课件.pptVIP

三、货币资金业务处理程序的设计 （二）零星费用报销付现程序的设计 1、零星费用报销支付现金的业务流程 （1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证（如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本郡门主管审核后送交会计部门； （2）经会计主管审核同意后交出纳员付款； （3）将报销单送交会计部门据此登账。  * 三、货币资金业务处理程序的设计 （二）零星费用报销付现程序的设计 2、零星费用报销支付现金业务流程的控制要点 （1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。 （2）费用报销前，必须由业务郡门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因便会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规。 （3）定期进行账账核对。  * 三、货币资金业务处理程序的设计 （三）支票付款签发程序的设计 1、支票付款签发的业务流程 业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。 会计部门经审核后交出纳部门支付。 出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。 出纳部门和会计部门根捐支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。  * 三、货币资金业务处理程序的设计 （三）支票付款签发程序的设计 2、支票付款签发业务流程的控制要点 付款前由业务部门和会计部门主管审核； 签发的支票作备查记录； 签发支票的印鉴由会计主管保管； 银行存款日记账与相关账簿核对相符。  * 本章例题 　　例1. 库存现金支出审批人员可以兼任（　） 　　　A. 出纳人员 B. 负责调整银行存款账的人员 　　 C. 支票保管人员 D. 记账人员 　　　答案：B 　 * 　　 例2. 负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种要求属于（　） 　　　A. 职责分工控制制度的设计　　　　 B. 授权审批控制制度的设计 　　 C. 货币资金核算控制制度的设计　　 D. 货币资金监督检查制度的设计 　　　答案：A * 本章例题 　　　　 　　例3：为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制制度主要包括（　） 　　A. 职责分工控制制度 　　 　　B. 授权审批控制制度　 　　C. 货币资金核算控制制度 　　D. 货币资金反洗钱控制制度　 　　E. 货币资金监督检查制度 　　答案：ABCE * 本章例题 　例4：下列选项中，由企业自行设计的库存现金支出凭证有（　） 　　A. 职工医药费报销单 　 B. 罚款单　　 C. 备用金报销清单　　 　　D. 领料单　　　　　　　 E. 发货单 　　答案：AC * 本章例题 例5：审计人员在对A公司进行审计时，发现存在以下情况： （1）出纳李某负责A公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制； （2）A公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管； （3）某日，公司销售主管需现金3000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作现金放入公司保险箱中； （4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金总分类账。 要求：根据上述情况，请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？针对存在的问题，请指出相应的正确做法。 * 本章例题 答案： （1）出纳李某负责货币资金的收付款业务，不应同时从事收付款原始凭证的复核和原始凭证的编制工作，收付款原始凭证的复核和原始凭证的编制工作应由会计人员完成。 （2）企业未对印鉴进行有效管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的所有印章。 （3）借款未经严格的审批手续，且出纳擅自借出现金，以白条抵库。销售主管若确需借款，需履行审批手续。 （4）出纳李某登记库存现金日记账，不应同时登记库存现金总分类账，库存现金总分类账应由会计员登记。 * 本章例题 货币资金业务会计制度设计概述 货币资金业务内部会计控制制度的设计 货币资金业务核算规程的设计 * Contact us 一、货币资金的概念与特点 二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求 * Contact us 一、货币资金的概念与特点 二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求 * 一、货币资金的概念与特点 （一）货币资金的概念： 货币资金是以货币形态存在的资金，包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。 * 一、货币资金的概念与特点 （一）货币资金的