未分配利润税务处理解析.pdfVIP

木未分刀 相对于所有； 分配利润的使用分配有较大的自主权。由于盈 余公积和未： 留存收益的提取和使用 ，除了企业的自主行为 外 ，往往也 一 、 未分配利灌 即为未弥补亏损的数额。然后通过 “利润分配”科目核算有关亏 在会计处理上， 损的弥补情况。 算的， 利“润分配” 由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥 取任意盈余公积”、 补的亏损有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后 利”、 “盈余公积 利润弥补。以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损， 1、未分配利润期弄 不需要进行专门的账务处理。企业应将 当年实现的利润自 “本年 企业期末结转 利润”科目，转入 “利润分配——未分配利润”科 目的贷方 ，其 利润”科 目，结平 贷方发生额与 “利润分配——未分配利润”的借方余额 自然抵 额为当年实现的净 补。无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损，其会计处理方 了，应将本年收入 法均相同。但是，两者在计算交纳所得税时的处理是不同的。在 损 ，转入 “利润分 以税前利润弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减当期企业 配”科 目所属的其 应纳税所得额，而以税后利润弥补的数额，则不能作为纳税所得 目。结转后 未“分目 扣除处理。 的金额；如出现借 4、未分配利润转增资本的会计处理 配”科 目所属的其ff 经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利 ，并 2、分配股利或利涟 在工商部门办理增资手续后，借记 “利润分配——转作股本的股 经股东大会或 利”科 目，贷记 股“本”科 目。 利或利润，借记 并“ 投资企业收到股票股利时，并没有增加资产或所有者权益， 记 “应付股利”科E 持股比例也没有增加。虽然所收到的股票有市价，但这种市价已 的股票股利，应在 存在于原有的股票市值中，在除权 日，会由于派发股票股利而使 本的股利”科目， 开盘价格降低，即使以后市价有可能回升，但在股票未出售前， 3、未分配利润弥补 亦属于未实现的增值 ，根据收益实现原则，不能将股票股利确认 企业在生产经 为收益，因此投资企业收到股票股利时不用作会计处理，只需在 损。企业在当年发 备查簿中登记所增加的股数。 当将本年发生的亏 【案例分析 】 未分配利润” 科 目 大华股份有限公司的股本为1亿元 ，每股面值1元。2009年初 贷记 本“年利润” 未分配利润为贷方8000~元，2009年实现净利N5OOO万元，该公 司按照2009年实现净利润的10％提取法定盈余公积，5％提取任