债务重组准则涉税问题解读和分析.ppt

债务重组准则涉税问题解读与分析 市局所得税科 彭堂荣 制定背景 1998年6月12日，发布《企业会计准则－－债务重组》，所有企业 2001年1月18日，修订债务重组准则 2006年2月15日，再次修订 本讲主要内容： 一、债务重组方式 二、债务重组的涉税问题解读与分析 （一）债务人 （二）债权人 三、债务重组准则的主要变化 债务重组方式 一、债务重组的概念：指在债务人发生财务困难的情况下（前提），债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定（依据）作出让步（结果）的事项 基本特征： 债务人发生财务困难：指因债务人出现资金周转困难或者经营陷入困境等，导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务的情况。 债权人作出让步：指债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。 二、债务重组的方式 债务重组主要有以下几种方式： （一）以资产清偿债务（现金、非现金） （二）将债务转为资本 （三）修改其他债务条件 （四）以上三种方式的组合 债务重组的涉税问题解读与分析 一、以现金清偿债务 1、核算原则 第四条 以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益（营业外收入）； 第九条 以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出） 。债权人已对债权计提减值准备