中国上市公司债务重组准则盈余管理的实证研究.pdf

西北一匕业大学硕十论文 摘 要 会计政策选择的实证研究是实证会计研究发展的重要阶段。这一阶段研究的 焦点之一是解释企业为了效益的原因选择了某一会计实务，即会计政策是预先选 定的，以减少企业和其权益持有者之间可能发生冲突的成本。盈余管理是实证会 计研究的重要领域。盈余管理的实证研究不仅加速了公认会计准则的完善和发展， 而且促进了现代会计理论及其研究方法的发展，在实证会计研究中占有非常重要 的地位。本文就试图解释某些上市公司为什么在2001年选择了债务重组会计政策， 分析并检验其是否有意减少企业和债权人、股东等权益持有者之间的冲突，或是 为了逃避证券监管和维持企业账面效益等目的而进行盈余管理。 具体地看，本文研究的重点及主要贡献包括: 1 通过比较新旧 《企业会计准则一债务重组》，分析现阶段上市公司债务重 组的特点及存在的问题，发现新债务重组准则仍可能被上市公司用来从事盈余管 理;通过比较几种学术界最流行的盈余管理的定义，梳理出了一个清晰的理论框 架;通过对 “实际盈余管理”与 “会计盈余管理”，“盈余管理”与 “盈余操纵” 两组概念的区分，为上市公司利用债务重组准则盈余管理的行为进行了明确的界 定。 2.通过回顾代理理论、盈余管理理论及经济后果