我国上市公司内部会计控制评价现状及对策.pdfVIP

· □ 新智慧 财经 我国上市公司内部会计控制评价现状及对策 李华梅 （河南理工大学经济管理学院 河南焦作 454000） 【摘要】内部会计控制又是内部控制的核心组成部分，它直接影响着内部控制的实施效果。上市公司在建立内 部会计控制制度以后，对内部会计控制的设计和执行的有效性进行评价是尤为关键的一步。本文全面分析了我国 上市公司内部会计控制评价中所存在的问题，并提出相应的改进措施。 【关键词】上市公司 内部控制 内部会计控制评价 一、我国上市公司内部会计控制评价现状 3. 内部会计控制评价的主体不明确。目前我国上市 1. 公司管理层不重视内部会计控制评价。现阶段上 公司内部会计控制评价主要依赖于外部审计机构的审 市公司根据我国相关部门颁布的法规，建立了内部会计 核，使得我国内部会计控制评价呈现出只重视外部的评 控制制度，但很多公司不正视其内部会计控制是否符合 价主体（尤指注册会计师），弱化公司内部评价主体的情 本公司的实际情况以及执行是否有效的问题。另外公司 况，由此造成了内部会计控制评价主体定位的不明确。现 的管理层由于专业经验以及自身修养的局限性问题，一 在我国对上市公司内部会计控制评价越来越重视，但在 味追求公司价值最大化，并没有意识到内部会计控制评 很多公司的董事会中未设有专门的审计委员会，虽然一 价对于公司生产经营长远发展的重要性。同时，由于公司 些公司设有内部审计机构，但是这些审计机构却隶属于 管理层忽视，公司普通职员潜意识认为内部会计控制制 总经理或财务机构，从而造成了内部审计机构进行评价 度的设计及执行与自身无关，造成内部会计控制制度以 时不具有独立性和客观性。 及评价只徒有形式，内部会计控制评价收益是隐性的，而 美国很大部分公司都设有审计委员会，并且内部审 评价成本又是显性的，这在很大程度上限制了内部会计 计机构通常都归属于审计委员会，审计委员会对内部会 控制的建立和执行。目前有相当一部分公司不够重视建 计控制评价起监督作用。而我国审计委员会制度并不完 立内部会计控制制度，且其建立的内部会计控制制度要 善，内部审计从属划分还比较模糊，再加上我国上市公司 么残缺不全，要么相关内容不够合理；而更多公司的问题 在公司治理结构中“一股独大”的现象普遍存在，公司呈 是有章不循，将制定的内部会计控制制度以纸张形式挂 现“内部人”控制的现象。因此需要加强监事会的作用，来 在墙上，以应付我国相关部门的审计检查。 为内部会计控制评价提供保证。从相关资料研究中探知， 2. 内部会计控制评价独立性不够强。我国大多上市 我国上市公司监事会和审计委员会并行的监督模式很 公司在审计制度上的设计和管理上还有许多不完善的地 少，使得内部会计控制评价主体不明确。而外部评价主体 方。一般指的是内部审计，而这些进行内部审计的审计人 在公司管理及战略目标需求和内部会计控制执行的有效 员大多数都隶属于公司的财务部门，因此缺乏相对独立 性评价方面存在着局限性，因此我们有必要明确内部会 的审计职能。并且，在他们行使权力的过程中通常会遇到 计控制评价的主体定位问题。 公司高层管理人员的制约，以至于弱化了内部会计控制 4. 缺乏统一的内部会计控制评价标准。根据上市公 评价的独立性。 司内部控制评价报告可知我国内部会计控制评价不具有 在美国的上市公司，审计制度已趋于成熟和完善，审 统一的标准，从而造成了我国内部会计控制呈现多元化。 计部门是对董事会直接负责而不再受公司管高级理层的 目前上市公司的内部会计控制制度多以规章制度的形式 约束，因此可以较好地履行自己的审计职责，并且能够客 表现出来，而很多公司又忽视内部会计控制评价。究其原 观地对公司的财务报告和合规目标做出评价，大大提高 因是我国没有一个统一指导性的内部会计控制评价标准 了内部会计控制评价的独