税务代理实务第八章01.pptVIP

第八章 所得税纳税申报代理实务 本章主要内容 重点内容：企业所得税纳税申报代理实务、特别纳税调整、个人所得税纳税申报代理实务 难点内容：企业所得税年度纳税申报表的填表规定 基本内容框架： 1、关于两大所得税的基本规定（收入的有关规定、准予扣除项目） 2、特别纳税调整：共十一项 3、企业所得税纳税申报代理实务 4、个人所得税纳税申报代理实务 第一节企业所得税纳税申报代理实务 企业所得税纳税事项的认定 （一）征税范围 企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。 1、生产经营所得。生产经营所得是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商品流通业、金融业、保险业、邮电通信业、服务业，以及国务院、财政、税务部门确认的其他营利事业取得的合法所得；还包括卫生、物资、供销、城市公用和其他行业的企业，以及一些社团组织、事业单位开展多种经营和有偿服务活动，取得的合法经营所得。 2、其他所得。其他所得是指纳税人取得的股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费，以及营业外收益等所得。 此外，纳税人按照章程规定解散或破产，以及其他原因宣布终止时，其清算终了后的清算所得，也属于企业所得税的征税对象。 作为征税对象的我国企业、单位的生产经营所得和其他所得，既包括纳税人来源于中国境内的所得，也包括纳税人来源于中国境外的所得，这是符合所得税制国际规范的。因为。作为企业所得税纳税人的各类企业、单位，属于在我国境内注册登记的法人实体。亦属于我国的居民纳税人。根据国际税收惯例，一国居民纳税人对本国政府负有全面纳税义务。即应就其来源于境内、境外的全部所得，向本国政府缴纳所得税。对于我国纳税人的国外分支机构来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在总机构汇总纳税时，从其应纳税额中予以抵免，以避免双重征税，鼓励企业参与国际竞争。 【例题·多选题】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（　）。　　A.居民企业来源于境外的所得　　B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得　　C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得　　D.居民企业来源于中国境内的所得 答案：ABD （二）企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。　　企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。　1、居民企业　　居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。其中，有生产、经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。由于我国的一些社会团体组织、事业单位在完成国家事业计划的过程中，开展多种经营和有偿服务活动，取得除财政部门各项拨款、财政部和国家物价部门批准的各项规费收入以外的经营收入，具有了经营的特点，应当视同企业纳入征税范围。其中，实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 　2、非居民企业　　非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设计机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　上述所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：　　1．管理机构、营业机构、办事机构。　　2．工厂、农场、开采自然资源的场所。　　3．提供劳务的场所。　　4．从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。　　5．其他从事生产经营活动的机构、场所。　　非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 【例题-多项选择题】 ◎根据新企业所得税法的规定，下列为企业所得税纳税义务人的是（ ）。A. 有限责任公司 B. 股份制企业 C. 外商投资企业 D. 个人独资企业 E. 股份有限公司 所得来源的确定 1、销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 2、提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 1、? 转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 4、