税务代理实务--核心竞争力.docVIP

第一章 导论 注册税务师行业的特点 一）主体资格的特定性 二）代理活动的公正性。三）法律约束性。四）执业活动的知识性与专业性。五）执业内容的确定性。六）税收法律责任的不转嫁性。七）执业有偿服务性。 注册税务师享有下列权利： （1）注册税务师有权依照《注册税务师管理暂行办法》规定的范围。代理由委托人委托的代理事宜；注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝； （2）注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预； （3）注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件； （4）注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助； （5）注册税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映； （6）注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。 注册税务师义务 （1）注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务； （2）注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责； （3）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业； （4）注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务； （5）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责； （6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避； （7）注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。 税务师事务所: 申请设立向省以上注册税务师管理中心提出书面申请 注册税务师变动情况向省注册税务师管理中心备案上报国家税务总局注册税务师管理中心; 建立职业风险基金 办理合并、变更、注销等手续后 省注册税务师管理中心备寨。 注销的税务师事务所由省注册税务师管理中心核销税务师事务所执业证。 合并、变更、注销的税务师事务所，省注册税务师管理中心办理完相关手续后，应当在30日内报国家税务总局注册税务师管理中心备案。 国家注册税务师管理中心：对税务师事务所实行资质等级评定管理 注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告： 1．委托人示意其作不实报告或者不当证明的； 2．委托人故意不提供有关资料和文件的； 3．因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。 注册税务师不得有下列行为： 1．执业期间，买卖委托人的股票、债券； 2．索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益； 3．允许他人以本人名义执业； 4．向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿； 5．其他违反法律、行政法规的行为。 税务代理关系的变更 1．委托代理项目发生变化的。 2．注册税务师发生变化的。 3．由于客观原因，需要延长完成协议时间的。 税务代理关系的终止 1．有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为： （1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。 （2）税务师事务所被注销资格。、 （3）税务师事务所破产、解体或被解散。 2．有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为： （1）委托人死亡或解体、破产。 （2）委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的。 （3）委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。 第二章 税务管理概述 设立税务登记：自领取工商营业执照之日起，15日内设置账簿+30日内税务登记+15日内报告账号及变化. 注销税务登记 正常情况：先注销税务，再注销工商。 特殊情况：不需要在工商行政管理机关办理注销登记的， 15日内办理注销税务登记；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，15日内办理注销税务登记。 15日内设置账簿+10日内代扣代缴、代收代缴税款+15日内报送会计制度核算软件+账簿、凭证的保管10年 （三）纳税申报的具体要求1.纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，都应按期申报。2.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。（选择题）3.减免税期间，也应当按照规定办理纳税申报。4.延期申报：纳税人由于特殊原因、特殊困难，可以延期申报。但延期申报和延期纳税不是等同概念：税款可以按照上期缴纳的税款或者按税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 纳税人有