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中国反避税征管的最新动态 一、反避税征管现状 反避税在中国只有十几年发展历程，虽然发展速度非常快，但是还不能与税收增长、企业增长相适应。 1.中国税务机关反避税工作体系 ?负责反避税的机构及其主管和领导部门 在中国，负责反避税的机构主要是各级税务机关的国际税务管理部门。从国家税务总局的层面看，其主管和领导部门就是国家税务总局（国际税务管理司）专门内设的反避税工作处，负责指导全国的反避税工作以及制定和修订反避税法规。 ?省级税务机构 各省往往都有国税、地税两套机构，并且两套机构中都设有国际税务管理处，有的省称为大企业和国际税务管理处，有的省称为国际税务处。 在省级机关，不论是国税还是地税，都设有国际处专司，负责管理和检查对企业的反避税工作。 ?省级以下税务机构 省以下的市也有国税、地税两套机构，两套机构下设国际税务科或者是国际税务处。各市局的层级不一样，所以由市局的国际税务科（处）指导全市的反避税工作。 按照国税总局的反避税工作规程，反避税工作主要由市区的市一级负责，各区县往往只是配合市局提供反避税的案源和反避税企业的跟踪管理服务以及督促企业交税等。 2.2011年中国税务机关的反避税成果 2011年，中国税务机关反避税的成果主要体现在三个方面： ?对税收的增收贡献239亿，其中管理环节增收208亿，服务环节增收7亿，调查环节增收24亿 管理环节的增收。主要是指税务机关通过辅导纳税人的关联教育申报情况和指导企业的关联交易的定价原则，督促纳税人遵从中国的所得税法，主动补缴的税款。 服务环节的增收。主要是指税务机关应纳税人的要求，对其转让定价政策进行预先讨论（通常讲的预约定价），帮助企业多缴的税款。 调查环节的增收。调查环节就是通常所讲的反避税环节。指每年国家税务总局国际司会对全国企业进行筛查，确定当年反避税的工作重点，然后审核各地上报的反避税立案对象，确定当年的反避税检查重点。国家税务总局指导各地对企业进行反避税，通过反避税调查调整取得的税款，就属于调查环节的增收。 ?申请双边预约定价安排和转让定价相应调整双边磋商的企业超过120家 预约定价。所谓预约定价，是指一个跨国公司在进行关联交易时，如果不太确信自己的交易定价原则，可以事先向税务机关申请，由税务机关审核转让定价原则是否合理以及是否符合中国转让定价法规。例如，中国企业要把某产品以100欧元销售到欧洲自己的分销企业，如果企业不确信该定价是否合理，就可以向税务机关申请预约定价，由税务机关认可该定价是否合理。 预约定价常分为单边预约定价和双边预约定价两类。比如，中国企业和欧洲的分销企业交易，如果单边预约定价，中国企业只向中国税务机关提出申请；如果是双边预约定价，不仅中国企业要向中国税务机关提出申请，欧洲的分销企业也要向欧洲的税务局提交申请，由两国税务局同时审核关联企业定价是否合理。 ? 要点提示 预约定价的分类： ①?单边预约定价； ②?双边预约定价。 ? 企业申请双边预约定价，主要是为了控制税收利益与税务风险的平衡。比如，A公司以150欧元的价格把产品卖给欧洲的分销企业B，中国实现了100欧元的利润，欧洲分销企业实现50欧元的利润，通过定价调整，企业的税收负担降低了20%。但是企业并不知道定价调整能否为税务机关接受，即是否存在税务风险。因为税务机关有权随时检查企业的纳税情况，而在中国，其追诉期最高长达十年。企业为了避免这种税务风险，就有可能由A公司向中国税务机关提出申请，然后分销企业B向欧洲税务机关提出申请，请两国税务机关进行判定。如果两国税务机关都认可，企业就可以高枕无忧地按照150欧元进行关联交易定价，也就意味着20%的税收节省（税收利益）是没有风险的。 对应（相应）调整。再以上一例子为例，中国税务机关对A公司，欧洲税务机关对B公司，都有反避税的调查权，如果欧洲企业150元购进、200元销售，欧洲税务机关质疑分销企业的利润偏低，购进价格偏高，认为应该按照100元购进，在中国适用的利润应该是100欧元，从而对欧洲的分销企业进行反避税调整，让分销企业B在欧洲补缴税款。这时就会出现双重征税，因为这部分利润已经由中国的A公司缴纳过。在中国与大多数国家的税收协定中，有对应调整的双边磋商机制，也就是说，如果欧洲税务局单方面调整了欧洲分销企业B的购进价格，A企业可以向中国税务机关提出申请，请中国税务机关与欧洲税务机关进行磋商，判定A企业与分销企业B之间的合理购销价格。A企业和分销企业B同时请两国税务机关进行磋商，称为双边磋商，使中国税务局跟欧洲税务局达成一致，合理划定交易价格。 假设中国税务机关与欧洲税务机关达成一致，认为150欧元是合理的，A企业就应该按照150欧元的价格向分销企业B销售产品，欧洲税务机关需要把在欧洲进行反避税调整的税款退还给分销企业B；如果双方税务机关认为150欧元是不