第10章 国际税收协定.pptVIP

2. 国际税收协定范本比较 总标题不同 《OECD协定范本》的总标题是《经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》，主要用于指导经合组织成员国签订相互间的税收协定； 《UN协定范本》总标题是《联合国关于发达国家与发展中国家双重征税的协定范本》，主要指导发展中国家与发达国家签订双边税收协定，处理好发展中国家与发达国家的税收分配关系。 2. 国际税收协定范本比较 目前经合组织共有34个成员国： 　　澳大利亚、奥地利、比利时、加拿大、捷克、丹麦、芬兰、法国、德国、希腊、匈牙利、冰岛、爱尔兰、意大利、日本、韩国、卢森堡、墨西哥、荷兰、新西兰、挪威、波兰、葡萄牙、斯洛伐克、西班牙、瑞典、瑞士、土耳其、英国、美国、智利、爱沙尼亚、以色列、斯洛文尼亚。 　 经济合作与发展组织（简称经合组织或OECD）常被称作“智囊团”、“监督机构”、“富人俱乐部”或“非学术性大学”。经济合作与发展组织旨在共同应对全球化带来的经济、社会和政府治理等方面的挑战，并把握全球化带来的机遇。 2. 国际税收协定范本比较 联合国(the United Nations) 是一个统一的世界性综合性的政府间国际组织，截止2011年有193个会员国。其中亚洲47个，非洲53个，欧洲45个，南美洲12个，北美洲23个、大洋洲14个。 联合国在维护世界和平，缓和国际紧张局势，解决地区冲突方面，在协调国际经济关系，促进世界各国经济、科学、文化的合作与交流方面，都发挥着积极的作用。 中国、法国、俄罗斯、英国、美国为联合国的常任理事国。 2. 国际税收协定范本比较 常设机构理解的区别 《UN协定范本》规定的范围更大一些，如对一些机构在一国经营活动时间的缩短，对一些活动范围的扩大等。 营业利润征税的区别 　　两个范本除对常设机构营业利润是否采用“引力原则”的区别外，还在计算法人缴税利润中的各种费用的扣除上有所区别。《UN协定范本》明确了常设机构由于使用专利或其他权利而支付的特许使用费、手续费、某些利息等，不允许从总利润中扣除，相应也不考虑取得的这些收入。另外，对于常设机构为企业采购货物或商品取得的利润是否归属到常设机构利润中去，《OECD协定范本》持否定态度，而《UN协定范本》则认为由双方谈判去解决。 2. 国际税收协定范本比较 关于预提所得税税率限定的区别 《OECD协定范本》对各项预提所得税税率都作了严格限制，目的是限制收入来源国行使管辖权。 《UN协定范本》则确定由缔约国双方协商解决，总的原则是，收入来源国对各种投资税收都有权行使税收管辖权。 2. 国际税收协定范本比较 关于对独立个人劳务所得征税的区别 《OECD协定范本》采用了有关常设机构的做法，认为对个人在收入来源国所提供的专业性和其他独立劳务所得课税，在收入来源国设有固定基地为限。 发展中国家认为这种固定基地的限制不合理，因此，《UN协定范本》提出几条可选的条件，像对非独立劳务所得征税那样。 下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定方式加以规定的是（ ）。 A.免税法 B.税收饶让 C.税收抵免 D.扣除法 B 第10章 国际税收协定 1. 国际税收协定概述 2. 国际税收协定范本比较 3. 国际税收协定的内容 4. 国际税收协定的签订 6. 国际税收的发展趋势 5. 我国的对外税收协定 目录 1. 国际税收协定概述 国际税收协定： 两个或以上主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约。 1. 国际税收协定概述 国际税收协定 参加缔约国家数量 涉及范围大小 双边税收协定 多边税收协定 特定税收协定 一般税收协定 1. 国际税收协定概述 产生与发展 最早的国际税收协定，可以追溯到1843年法国与比利时及1845年比利时与荷兰签订的税务合作和税收情报交换协定。1899年奥匈帝国与德国也缔结了双边税收条约。 第二次世界大战以后，各国垄断资本争夺世界市场、原材料产地和投资场所的斗争愈演愈烈，新独立的第三世界国家也纷纷出现，成为国际政治和经济上的一股重要抗衡力量。税收管辖权交错重叠所导致的国家间税收权益的矛盾也愈来愈复杂，它已经不能由各个国家通过国内税法单方面解决，因而需要谋求国际税收协定加以调整。 1. 国际税收协定概述 国际税收协定范本的演变 　　1928年双边税收协定范本、1935年的协定草案、 1943年墨西哥范本和1946年伦敦范本、《经济合作与发展组织税收协定范本》、《联合国范本》 。 1. 国际税收协定概述 目前国际上最重要、影响力最大的两个国际税收协定范本 ——经济合作与发展组织