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加强税源精细化管理的几点建议 一、重视户籍管理，夯实税源基础 （一）纳税人户籍管理一般包括税务登记管理、税源登记管理和户籍巡查管理。管理员要根据《税收管理员制度》、《税务登记管理办法》加强税务登记证管理工作。结合税务登记证新办、换发工作比对相关信息，对辖区内的管户情况进行全面清查，摸清税源底数。要在利用信息化手段掌控纳税人资料的同时，定期开展巡查，使得两者有机结合，查找漏征漏管户，及时发现和掌握纳税人的变动情况。税务登记是税源管理的开始，其中关键环节是抓好登记基础信息的采集工作，信息采集的真实性决定着税源管理户籍工作的准确性，决定着“一户式”管理工作的顺利推行，现在大多数地方实行了全省数据大集中，大多业务在同一个征管平台上操作，更加有利于操作。 （二）建立外部信息资源共享制度。根据《征管法》及相关规章制度规定，积极与工商局、商务局、技术监督局、发改局等相关部门联系，以企业基础信息为切入点，加强户籍管理的动态监控，从主动服务和动态监管上开拓思路。要不断拓展信息共享工作，充分利用组织机构代码及工商登记信息覆盖面全的特点，及时清理分析并下发各级基层税务机关，为未办理税务登记的纳税人提供提示服务。有条件的情况下，可以根据掌握的信息主动为纳税人办理税务登记，尝试送证上门。对已办理税务登记的纳税人实施动态监控，切实解决长期以来税务登记信息与各类法人及非法人登记信息不对称的问题。另外，进一步完善国、地税在户籍管理上的协调配合机制，可以考虑联合办理税务登记证件、户籍管理信息共享，发挥各自优势，找准结合点，进一步加强相互之间的衔接配合，齐抓共管，最大限度地杜绝管理盲区，使户籍管理落到实处。 （三）加强漏征漏管户的清理检查工作。采取多种行之有效的措施，加大清理力度，多年的税务管理工作证明清理漏征漏管户是最为有效的税源管理方法。 二、建立好税源分析、纳税评估、税务稽查协作机制 建立税源分析、纳税评估和税务稽查协作机制，不仅是科学管理税源的内在要求，也是提高税收征管水平、确保税收收入的重要途径。 （一）强化部门管理，整合业务。 1.切实加强税源分析。税收分析的重点必须由进度分析、一般性的增减原因分析向更深层次的分析转变，客观反映税收征管状况和各项征管措施的成效，测算分析各项政策调整对税收收入的影响，及时发现征管中存在的漏洞，提出加强管理、完善政策的建议，从而更好地为组织收入、加强征管服务。作为县区级税务机关，主要侧重于微观分析，即针对具体纳税人就其生产经营情况、财务状况及税收缴纳情况而展开的系列分析，通过对企业的税收指标与经营指标对比、与行业平均水平对比分析税收是否正常，推测企业纳税能力。同时要加强横向分析和纵向分析，并进行比对，对差别较大而无合理理由的，应当纳入检查评估对象。对于税源比较集中的区县而言，可以通过对重点税源企业的微观分析了解整个地区的税收情况。如米易局目前监控的重点税源企业多为矿产品采选加工业，2011年1-6月监控的税收收入占全局收入的43%以上，做好微观税收分析可以以“点”带“面”，从而提升整个地区的收入管理水平。有条件的区县可以建立税负预警机制，对税负低于预警下限的企业及时进行分析，查找原因，为纳税评估和税务稽查提供有力线索，有效地堵塞税收征管漏洞。当然，税源分析对于固定业户来说相对较为容易一些，对临时税源和一次性税源要想做到准确预测和分析有相当的难度，这就需要事前做好调查了解和与其他部门的沟通工作。 2.建立有效的纳税评估方法和机制。纳税评估是对具体纳税人纳税行为及其申报的真实性进行评价估计。为防止纳税评估流于形式，解决选户随意性问题，在评估选户上可以由税务所在听取管理员情况介绍和数据比对的情况下集体决定选户，同时参考纳税人的具体税负水平与行业平均税负是否存在较大差距，以及营业收入与生产规模及产品库存等指标存在明显不合理的情况等作为选户标准。有条件的区县，可以考虑采用科学合理的方法估算应纳税额与申报纳税额的差额大小作为选户的标准之一。与此同时，要优化纳税评估流程，减少事前和事中审批环节，增加事后复核和结果复查环节。实地评估的方法要分行业、分税种，具有针对性和有效性。评估检查或稽查的实施结果要及时反馈给管理部门，加强部门之间对纳税人管理意见的沟通，真正促进征管质量的提高。 3.加大税务稽查力度，建立高质量的税务稽查工作体系。在税务稽查工作中，严格按照《稽查工作规程》的程序和要求来实施，重点突出，目标明确，在各环节要合法的前提下，案件调查要全面客观，所有疑点和主要问题、事实没有遗漏，证据要齐全，特别是选案工作，要广泛征求税源管理部门的意见，重点参考管理部门提出的意见进行选案。对评估环节转来的案源，稽查人员必须认真分析所有评估提供的疑点并逐一核实、取证。稽查工作是税收工作的最后一道防线，在稽查战线的人员力量配备也最为雄厚。因此，可以