第6章 企业所得税讲稿.docVIP

第6章 企业所得税 6.1 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 二、企业所得税的计税原理 1. 通常以纯所得为征税对象。 2. 通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。 3. 纳税人和实际负担人通常是一致的，可以直接调节纳税人收入。 ４. 实行按年计征、分期预缴的征收管理办法。 三、我国企业所得税制度的演变 三个阶段: 1 . 20 世纪80 年代初建立阶段 2 . 1994 年初步建立适应市场经济体制的内外两套企业所得税制度 3 . 2007 年合并内外资企业所得税制度，建立统一的企业所得税制度 外资企业所得税法的演变 内资企业所得税法的演变 2007年企业所得税改革的指导思想： 　　根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。 6.2 企业所得税税制要素 一、纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。  　　个人独资企业、合伙企业不适用本法。 　　　　　　　（企业所得税法第一条） 个人独资企业－－个人所得税 合伙企业－－合伙人分别缴纳个人所得税 个体工商户－－个人所得税 一人有限公司－－企业所得税 企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者之一。 【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 1、居民企业　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 2、非居民企业　　依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 3、机构、场所的概念 在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：  　　1. 管理机构、营业机构、办事机构；  　　2. 工厂、农场、开采自然资源的场所；  　　3. 提供劳务的场所；  　　4. 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；  　　5. 其他从事生产经营活动的机构、场所。 6. 营业代理人 二、征税对象-------所得 企业所得税征税对象是纳税人每一纳税年度取得 的生产、经营所得和其他所得。 　　　生产、经营所得和其他所得，既包括纳税人来源于中国境内的所得，也包括纳税人来源于中国境外的所得。 居民企业——境内、境外所得征税 非居民企业——来源于中国境内所得征税 具体又分成两种： Ⅰ、非居民企业在中国境内设立机构、场所的: 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 Ⅱ 、 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的: 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。—— 预提所得税 “实际联系”的概念： 实际联系，是指拥有、管理、控制据以取得所得的股权、债权、财产等。 所得来源地的界定 【 例题· 单选题】 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地 确定所得来源地的是（　）  A. 销售货物所得 B. 权益性投资所得　  C. 动产转让所得 D. 特许权使用费所得 三、税率——比例税率 （一）税率设计依据 保证国家财政收入 加强宏观调控的力度； 保持利益格局不做大的调整 与周边国家税率保持基本平衡 （二）基本税率： 比例税率25%，预提所得税20% （三）优惠税率： 符合条件的小型微利企业，减按20% 的税率征收企业所得税。 　　 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15% 的税率征收企业所得税。 预提所得税，减按10% 征收。 四、税收优惠 详见P218 优惠特点： 1 、内外资企业实行统一的税收优惠政策 2 、实行“ 产业优惠为主、区域优惠为辅” 的新税收优惠体系 3 、实行“ 间接优惠为主，直接优惠为辅” 的优惠形式 “以产业优惠为主、区域优惠为辅” 产业优惠重点，主要体现在： 第一，高新技术型产业； 第二，环保型产业，