税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样 1 4 税款缴纳.docVIP

授课计划 课程名称：税务会计实务 授课时间：×××× 编号：1-4 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 1 授课项目 学习任务 项目一：税务会计工作流程认知 学习任务1.4 税款缴纳 教学目标 1．熟悉税款征收方式和税款入库的相关规定，选择税款征收方式和缴纳方法； 2．熟悉税款征收的措施和相关法律规定，办理税款的缴纳、减免、退还等工作。 教学重点 1．税款缴纳程序、税款的减免、退还与追征 2．税款征收的措施、税收法律责任 教学难点 税款征收的措施、税收法律责任 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套实训教材×××× 课外：到当地税务局服务中心了解税款缴纳情况 课后体会与建议 教学过程及主要内容 【教学导入】 从企业需要缴纳税款引入税款缴纳的基本内容 【讲授新课】 〖知识准备与业务操作〗 一、税款征收方式 查账征收；查定征收；查验征收；定期定额；代扣代缴、代收代缴；委托代征 二、税款缴库方式 转账缴税；自核自缴；支票缴税；现金缴税；信用卡缴税；税银一体化缴税 三、税款缴纳程序 1．正常缴纳税款 2．延期缴纳税款 四、税款的减免、退还与追征 1．税款的减免 2．税款的退还 3．税款的追征 五、税款征收的措施 1．税收保全措施 2．税收强制执行措施 3．税务检查 六、税收法律责任 1．未按规定登记、申报及进行账证管理行为的法律责任 2．对偷税行为的认定及其法律责任 3．逃避追缴欠税行为的法律责任 4．骗取出口退税行为的法律责任 5．抗税行为的法律责任 6．扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 7．不配合税务机关依法检查的法律责任 8．有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 学习任务1.4 税款缴纳 一、税款征收方式 税款缴纳是纳税义务人依税法规定的期限，将应纳税款向国库解缴的活动。税款缴纳按税法规定的征收方式进行，我国实行的税款征收方式有以下六种： 1．查账征收 查账征收是税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用的税率计算缴纳税款的方法。这种征收方式适用于账簿、凭证和财务会计核算比较健全的纳税人。 2．查定征收 查定征收是由税务机关依据纳税人的生产设备、生产能力、从业人员数量和正常情况下的生产销售情况，对其生产的应税产品实行查定产量、销售量或销售额，依率计征的一种征收方法。它适用于生产不固定、账册不健全的纳税人。 3．查验征收 查验征收是税务机关对某些零星、分散的高税率货物，在纳税人申报缴税时，由税务机关派人到现场实地查验，并贴上查验标记或盖上查验戳记，据以计算征收税款的一种征收方法。 4．定期定额 定期定额是税务机关对一些营业额和所得额难以准确计算的纳税，采取由纳税人自报自议，由税务机关核定一定时期的营业额和所得税附征率，实行多税种合并征收的一种征收方式。它一般适用于小型的个体工商户。 5．代扣代缴、代收代缴 代扣代缴，是指按照税法规定负有扣缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的方式。 代收代缴是指按照税法规定负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。 6．委托代征 委托代征是指受托的有关单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的方式。 二、税款缴库方式 税款缴库方式，是指纳税人、扣缴义务人向税务机关缴纳税款的形式。目前，纳税人、扣缴义务人的缴纳方式主要有转账缴税；自核自缴；支票缴税；现金缴税；信用卡缴税；税银一体化缴税。 三、税款缴纳程序 1．正常缴纳税款 2．延期缴纳税款 需要注意的是，延期期限最长不能超过3个月，且同一笔税款不得滚动审批。 四、税款的减免、退还与追征 1．税款的减免 按照税法的规定，纳税人可以用书面形式向税务机关申请减税、免税，但减税、免税申请必须经法律、行政法规规定的减免税审批机关审批，程序如下： （1）企业申请。 （2）调查核实。 （3）研究审批。 （4）纳税人领取减免税审批通知。 2．税款的退还 退税的前提是纳税人已经缴纳了超过应纳税额的税款。退税情形有两种：一是技术差错和结算性质的退税；二是为加强对收入的管理，规定纳税人先按应纳税额如数缴纳入库，经核实后再从中退还应退的部分。 3．税款的追征 追征税款是指在实际的税款征缴过程中，由于征纳双方的疏忽、计算错误等原因造成的纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款，税务机关依法对未征少征的税款要求补缴，对未缴少缴的税款进行追征的制度。 （1）追征税款的范围：①税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法造成的未缴或少缴税款；②纳税人、扣