税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样 2 1 增值税纳税人和征税范围的确定.docVIP

授课计划 课程名称：税务会计实务 授课时间：×××× 编号：2-1 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 1 授课项目 学习任务 项目二 增值税会计核算与申报 学习任务2.1 纳税人和征税范围的确定 教学目标 1．掌握增值税的概念、纳税人和征税范围的基本知识； 2．熟悉增值税的征税范围； 3．熟悉增值税税率（征收率）、扣除率，会根据应税项目选择适用税率； 4．掌握增值税优惠政策的具体规定，并能灵活运用； 5．熟悉增值税专用发票的使用和管理规定。 教学重点 1．增值税纳税人和征税范围的确定 2．增值税税率、征收率、扣除率的运用 3．增值税的优惠政策 教学难点 增值税的征税范围的特殊行为、特殊项目 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套实训教材×××× 课外：在当地市场上选择增值税的特殊项目和特殊行为进行分析 课后体会与建议 是视同销售行为还是进项税额转出容易搞混；是混合销售还是兼营非应税劳务容易搞错。 教学过程及主要内容 【教学导入】 从日常生活中的商店销售货物引出增值税。 【讲授新课】 〖知识准备与业务操作〗 一、增值税纳税人的确定 （一）小规模纳税人的认定及管理 （二）一般纳税人的认定及管理 二、征税范围的确定 （一）征税范围的一般规定 （二）属于征税范围的几个特殊项目 （三）属于征税范围的几个特殊行为 三、增值税税率的选择 （一）基本税率 （二）低税率 （三）零税率 （四）征收率 （五）抵扣率（扣除率） 四、增值税优惠政策的运用 （一）增值税法定免税项目 （二）其他减免税的有关规定 （三）起征点 五、增值税专用发票的使用管理 （一）增值税专用发票的领购和开具范围 （二）增值税专用发票的基本内容和开具要求 （三）专用发票抵扣联进项税额的抵扣 （四）开具专用发票后发生退货或销售折让的处理 （五）税务机关代开增值税专用发票 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 学习任务2.1 纳税人和征税范围的确定 【知识准备与业务操作】 一、增值税纳税人的确定 1．增值税的概念及特点 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为征税对象征收的一种税。 根据固定资产中所含的进项税额能否扣除以及如何扣除，可以将增值税分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 我国现行增值税的特点主要有：（1）不重复征税；（2）环环征税、税基广泛；（3）税负公平；（4）价外计征。 2．增值税纳税义务人的划分 凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人，根据纳税人的经营规模及会计核算的健全程度不同，分为小规模纳税人和一般纳税人，具体见下表： 两类纳税人具体划分规定 纳税人 年应纳增值税销售额（万元） 货物生产、应税劳务 货物批发、零售 50万元（含）以下 50万元—80万元（含） 超过80万元 主营 小规模纳税人 一般纳税人 一般纳税人 主营 兼营 一般纳税人 兼营 主营 小规模纳税人 主营 小规模纳税人 另外规定： ①年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人一律视同小规模纳税人，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税； ②年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，同时符合下列条件可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：个体工商户以外的其他个人；选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，一并征收增值税，不征收营业税。销售自产货物并同时提供建筑业劳务的纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。货物应税劳务的销售额按各自适用税率征收增值税，对非应税劳务的营业额按适用税率征收营业税。二甲醚 四、增值税优惠政策的运用 1．增值税法定免税项目 ①农业生产者销售的自产农业产品避孕药品和用具古旧图书直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备、专用发票的专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。专用发票的开具范围商业企业一般纳税人零售的烟、酒、