税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样习题答案 项目六 企业所得税会计核算与申报.docVIP

项目六 企业所得税会计核算与申报 参考答案 一、判断题 1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．× 10．√ 11．× 12．× 13．√ 14．× 15．× 16．× 17．× 18．√ 19．× 20．√ 21．× 22．√ 23．× 24．√ 25．× 26．√ 27．× 28．√ 29．√ 30．× 二、单项选择题 1．C 2．A 3．B 4．D 5．D 6．C 7．A 8．B 9．C 10．B 11．D 12．C 13．C 14．C 15．C 16．B 17．C 18．C 19．C 20．C 三、多项选择题 1．BC 2．BC 3．ABC 4．AC 5．ACD 6．AB 7．ABC 8．ABCD 9．BD 10．BD 11．BC 12．ABC 13．BCD 14．ABD 15．ABCD 四、思考题（略） 五、业务题 1． 业务招待费列支限额=20万元×60%=12万元∠4000万×5‰=20万元。调增8万元； 广告费列支限额=4000万元×15%=60万元，大于实际10万元，不需调整； 应纳税所得额=4000-3800+8-79.7-14.3=114万元 应交所得税额=114×25%=28.5万元 计提： 借：所得税费用 285000 贷：应交税费—应交所得税 285000 交纳： 借：应交税费—应交所得税 285000 贷：银行存款 285000 结转本年利润： 借：本年利润 285000 贷：所得税费用 285000 2． （1）该企业2008年度应纳税所得额 收入总额=800+40+5=845（万元） 准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2(万元) 该企业2008年度应纳税所得额=845-572.2=272.8（万元） （2）该企业2008年度应纳所得税额=272.8×25%=68.2(万元) 3． 本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×25%-240×25%-80×30%-40×10%=112万元 4． 该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元） 纳税调整项目：业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元） 职工集资利息超支=15-100×10%=5（万元） 公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元） 纳税调减项目：国债利息收入10万元； 应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元 应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525(万元) 5． 三项经费均按照税法规定的扣除比例提取，无需调整。 国库券利息收入12000元免税，需调减12000元 企业缴纳的税收滞纳金1000元，不得扣除，需调增1000元 向关联企业赞助支出30000元，不得扣除，需调增30000元 业务招待费限额5‰=325000元；实际支出265000元，可按发生额的60%扣除。即265000×60%=159000元； 业务招待费超标准调增=265000-159000=106000元 （6）调整后的应纳税所得额=80000-12000+1000+30000+106000=205000元 全年应纳所得税额：205000×25%=51250元 全年应补缴所得额=51250-20000=31250元 6． (1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元） （2）广告和业务宣传费调增=450-2500×15%=75（万元） （3）业务招待费调增=15-15×60%=6（万元） 2500×5‰=12.5万元大于15×60% （4）捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6（万元） （5）“三费”应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25(万元) (6)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85(万元) (7)2008年应缴企业所得税额=270.85×25%=67.71(万元) 7． 应纳税所得额=100×1