财务管理 教学课件 作者 马红光 第十二章 财务控制.pptVIP

第十二章 财务控制 本章主要内容 第一节 财务控制概述 第二节 责任中心控制 第三节 财务控制的过程与基础 第一节 财务控制概述 财务控制是指按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。 财务控制与财务预测、财务决策、财务计划、财务分析一起构成企业财务管理系统。 财务预算是财务控制的重要依据，财务控制则是实现财务预算的重要手段。 财务控制的特征与作用 财务控制的特征 以价值控制为手段 以综合经济业务为控制对象 以现金流量控制为日常控制内容 财务控制的作用 有助于实现企业经营方针和目标，它既是工作中的实时监控手段，也是评价标准。 保护各项资产的安全和完整，防止资产流失。 保证业务信息和财务资料的真实性和完整性。 财务控制的局限 受成本效益原则的局限； 财务控制人员由于判断错误、忽略控制程序或人为作假等原因，导致财务控制失灵； 管理人员的行政干预，致使建立的财务控制制度形同虚设。 财务控制的基本分类 按控制内容分为 一般控制 也称基础控制、环境控制，是对企业财务活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制。 它包括组织控制、人员控制、财务预算、业绩评价、财务记录等内容。 一般控制并不直接作用于企业的财务活动，而是通过应用控制对财务活动产生影响。 应用控制 也称业务控制，是直接作用于企业财务活动的具体控制。 它包括批准与授权、审核与复核、以及限制接近等内容。 财务控制的基本分类 按控制功能分为 预防性控制：为预防风险、错误和非法行为的发生，或尽量减少其发生的机会所进行的控制 。 侦查性控制：为及时识别已经存在的财务危机和已经发生的错误、非法行为或增强识别能力所进行的各项控制。 纠正性控制：对侦查性控制检查出的问题进行的控制。 指导性控制：为了实现有利结果而采取的控制。 补偿性控制：针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施。 财务控制的原则 目的性与充分性原则 认同性与简明性原则 适应性与灵活性原则 协调性与经济性原则 及时性与客观性原则 财务控制的方式 财务组织机构控制：不相容职务相分离的原则 授权批准控制 预算控制 实物资产控制：限制接近控制和定期清查控制 成本控制：粗放型成本控制和集约型成本控制 风险控制 内部审计控制 财务控制的条件 组织保证 决策和预算编制机构 监督、协调、仲裁机构 考评机构 责任中心 制度保证 预算目标 信息系统 财务预算总目标的执行情况必须通过企业的汇总会计核算资料予以反映. 各责任中心以及各岗位的预算目标的执行情况必须通过各自的会计核算资料予以反映. 财务控制的程序 划分责任中心 编制财务预算，建立控制标准 执行责任预算，考核责任业绩 第二节 责任中心控制 责任中心是指承担一定经济责任，并享有一定权利的企业内部（责任）单位。 责任中心的设置目的 责任会计是以各个责任中心为主体，以责权利相统一为基础形成的为评价和控制企业经营活动的进度和效果服务的信息系统。 建立责任中心是实行责任预算和责任会计的基础。 责任中心的特征 责任中心是一个责权利相结合的实体 责任中心具有承担经济责任的条件 责任中心所承担的责任和行使的权利应该是可控的 一般来讲，责任中心的责任层次越高，其可控项目的范围也就越大。 不可控的项目不在责任中心的责权利范畴之内。 责任中心应具有相对独立的经营业务和财务收支活动，便于责任会计核算 责任中心的划分 责任中心划分的原则 能够相对独立地进行和完成一定的业务活动。 能够相对独立地承担具有明确范围和程度的经济责任。 能够掌握与其经济责任相适应的经济权力。 责任中心的类型 成本中心 利润中心 投资中心 成本中心 成本中心是指只对成本负责的责任中心。 成本中心的类型 技术性成本中心 技术性成本是指发生的数额通过技术分析能够相对准确地估算出来的成本。 技术性成本中心也称标准成本中心，其成本的特点是投入量与产出量之间有着密切联系，应该利用弹性预算或标准成本来控制。 酌量性成本中心 酌量性成本是否发生以及发生数额的多少是由管理人员的决策所决定的。 酌量性成本中心也称费用中心，其成本的特点是投入量与产出量之间无直接关系，其控制应该着重于预算总额的审批。 成本中心的特点 成本中心仅需考核成本，不考核收益 成本中心仅对可控成本负责，而不对不可控成本负责 只有同时满足成本发生可以预计、可以计量、可以施加影响、可以落实责任这4个条件的话，才能确定为可控成本，否则为不可控成本。 属于某一具体成本中心当期发生的可控成本之和就为此成本中心的责任成本，这是考核成本中心的依据。 成本中心的考核指标 成本中心考核的主要内容是责任成本 用于效果考核的指标包括 成本变动额=实际责任成本-预算责任成本 成本变动率= 变动额、变动