财务管理 教学课件 作者 马红光 第十一章 财务预算.pptVIP

第十一章 财务预算 本章主要内容 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 财务预算的具体编制 第一节 财务预算概述 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的的总称。 财务预算包括现金预算、财务费用预算、预计资产负债表和预计利润表等内容。 财务预算的功能 规划 沟通和协调 资源分配 营运控制 绩效评估 财务预算的重要性 强化管理的现实需要 适应财务活动性质变化的有效机制 资本运营机制的客观要求 全面预算体系 全面预算是根据企业战略目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的，有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。 全面预算的内容 日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。 特种决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特种决策临时编制的一次性业务预算。 财务预算是指以价值量度表现的专门反映企业未来一定预算期内预计现金收支、财务状况和经营成果的一系列预算的总称。 全面预算与战略预算的关系 财务预算在全面预算体系的地位与作用 地位 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映日常业务预算和特种决策预算的结果，所以也称为总预算，而其他的预算则相应称为辅助预算、分预算。 作用 财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化。 财务预算有助于财务目标的顺利实现。 第二节 财务预算的编制方法 固定预算方法 也称静态预算方法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。 弹性预算方法 也称变动预算、滑动预算方法，是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况的一种预算方法。 增量预算方法 也称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有成本费用项目来编制预算的一种方法。 它假设现有的业务活动是企业所必需的、原有的各项开支都是合理的、未来预算期的费用变动是在现有费用基础上调整的结果。 零基预算方法 是“以零为基础编制预算方法”的简称，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准，在综合平衡的基础上编制预算的一种方法。 定期预算方法 指在编制预算时以不变的会计期间（如公历年度）作为预算期的一种编制方法。 滚动预算方法 也称连续预算、永续预算方法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离，随着预算的执行不断延伸补充，逐期向后滚动，使预算期间隔永远保持为一个固定期间的一种编制方法。 有逐月滚动、逐季滚动和混合滚动3种方式。 滚动预算方法 第三节 财务预算的具体编制 现金预算的编制 日常业务预算的编制 销售预算的编制 生产预算的编制 直接材料预算的编制 应交税金及附加预算的编制 直接人工预算的编制 制造费用预算的编制 产品成本预算的编制 期末存货预算的编制 销售费用预算的编制 管理费用预算的编制 特种决策预算的编制 经营决策预算的编制 投资决策预算 第三节 财务预算的具体编制 财务费用预算的编制 预计财务报表的编制 预计利润表的编制 预计资产负债表的编制 * * 图11－1 全面预算与战略目标的关系 销售预算 生产预算 直接材料预算 销售与管理费用预算 长期销售预测 特种决策预算 制造费用预算 现金预算 直接人工预算 期末存货预算 预计利润表 预计资产负债表 产品成本预算 战略目标 第 一 次 滚 动 第 二 次 滚 动 2010年度预算 第一季度 第二季度 第三季度 第三季度 1月 2月 3月 预算总数 预算总数 预算总数 2010年度预算 2011年 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 4月 5月 6月 预算总数 预算总数 预算总数 2010年度预算 2011年 第三季度 第四季度 第一季度 第二季度 7月 8月 9月 预算总数 预算总数 预算总数 图11－2 混合滚动方式的预算编制