财务管理 教学课件 作者 倪明辉 第九章.pptVIP

第九章  财务预算 * * 第九章  财务预算 * 第一节 财务预算概述 一、财务预算的作用 1、预算关于企业未来一定预算期内，全部经济活动各项目标的行动计划相应措施的预期数值。 实质:是一套以货币及其他数量形式反映的预计财务报表和其他附表, 用来规划预算期内企业的全部经济活动及其成果. 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内 预计财务状况和经营成果以及现金收支等的价值指标。 是企业的综合预算，是各种预算的总称, 是用货币单位表示的企业财务计划， 是财务管理的重要工作。 包括：现金预算 预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表 基础：财务预测的结果，并受其质量的制约。 要求：服从决策目标， 使其决策——具体化、系统化、定量化。 目标：是财务控制的先导。 规定：定期编制——年、季、月、周、日。 二、财务预算在全面预算体系中的地位和作用 * 第二节 财务预算的编制方法 一、固定预算和弹性预算 （一）固定预算（静态预算、传统预算） 含义：是根据预算期内正常的、可实现的， 某一业务量（生产量、销售量）水平作为 唯一基础来编制预算的方法。 是针对某一特定业务量编制的。 缺点：过于机械呆板； 可比性差。 适用：业务量水平较为稳定的企业、非赢利组织. 如固定费用、数额比较稳定的预算项目 （二）弹性预算（变动预算、滑动预算） 含义：是指在成本习性分析的基础上， 以业务量、成本、利润的依存关系为依据, 按照预算期可预见的业务量水平， 编制能够适应多种情况预算的方法。 是针对一系列可能达到的预计业务量水平编制. 产量、销量、工时、工资、耗量 第二节 财务预算的编制方法 特点： 预算范围宽 它能适应一系列经营业务量水平 动态性强 可随业务量的变动而调整计划 有利于业绩衡量 销售业绩；成本控制业绩；各部门工作业绩。 缺点：预算范围宽；可比性差。 适用： 理论上,用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算; 实际上,主要用于编制弹性成本预算；弹性利润预算。 第二节 财务预算的编制方法 弹性成本预算的编制： 计量单位：一种产品——实物量 多种产品——人工小时；机器小时 修理部门——修理工时 业务范围： 正常生产能力的70%-120%之间； 历史上的最高业务量和最低业务量作为上下限。 编制方法 公式法 列表法 第二节 财务预算的编制方法 弹性成本预算的编制： 公式法： 基本原理：以成本习性（固定成本、变动成本）分析为 基础，将任何成本费用近似表示为Y=a+bx， 列出a和b即可推算出业务量在允许范围内， 任何水平上的各项预算成本。 优点：在一定范围内，不受业务量波动的影响， 可比性和适应性强；编制预算工作量相对较小。 缺点：逐项甚至按细目分解成本比较麻烦； 不能直接查出特定业务量下的总成本预算额； 有一定误差。 弹性成本预算的编制： 列表法： 基本原理：在相关范围内每隔一定业务量， 计算相关数值编制一个预算。 优点：克服公式法的弱点，比公式法精确。 可从表中直接查得各种业务量下的成本费用预算， 直接、简便。 缺点：编制工作量大，弹性不足。 第二节 财务预算的编制方法 （一）增量预算 含义：以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量 水平及有关降低成本费用的措施，通过调整有关 原有费用项目，而编制预算的方法。 基本假定 现有的业务活动是企业必须的； 原有的各项开支都是合理的； 增加费用预算是值得的。 缺点 受原有费用项目限制，可能导致保护落后； 滋长预算中的“平均主义”，“简单化”； 不利于企业未来的发展。 二、 增量预算和零基预算 （二）零基预算（零底预算） 含义：是在编制预算时，对所有的预算支出均以零点为 基础，不考虑以往情况如何，从实际需要与可能 情况出发，研究分