财政学 教学课件 作者 郭庆旺 赵志耘 著 第08章 税收引论.pptVIP

第八章 税收引论 第八章 税收引论 高振宇 第八章 税收引论 第一节 税收的基本概念 一、税收的特征 二、税收术语 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）税率 1.定额税率、比例税率和累进税率 2.平均税率和边际税率 3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率 3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率 3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率 三、税收分类 （一）按税负是否能转嫁分类 （二）按课税对象的性质分类 第二节 税收收入的规模 一、财政收入的主要形式 （一）收费 （二）货币创造 二、税收是政府筹措财政收入的主要手段 二、税收是政府筹措财政收入的主要手段 二、税收是政府筹措财政收入的主要手段 二、税收是政府筹措财政收入的主要手段 三、税收收入规模的比较分析 （一）税收比率 （二）税收比率的国际比较 四、税收能力、税收努力与税收比率 （一）税收能力和税收努力的含义 （二）税收比率与税收能力、税收努力的现实关系 1.国际货币基金组织经济学家的经验分析结论 2.我国的情况 （1）税收比率与人均收入水平正相关 （2）税收比率与进出口总额占GDP比率正相关 （3）税收比率与农业产值占GDP比率负相关 * * 第八章 税收引论 本章结构： 一、税收的特征 二、税收术语 三、税收分类 （一）税收概念的界定 （二）税收的“三性” （一）纳税人 （二）课税对象 （三）税率 （四）起征点与免征额 纳税人又称为纳税主体，是指税法规定的负 有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自 然人，也可以是法人。 扣缴义务人和税务代理人。 课税对象又称税收客体，是指税法规定的 征税的目的物。 税源、税基和税目。 1.定额税率、比例税率和累进税率 2.平均税率和边际税率 3.用平均税率和边际税率来定义比例税 率、累进税率和累退税率 税率 O 税基 累进 比例 累退 （1）平均税率（average tax rate,ATR）： （2）边际税率（marginal tax rate,MTR）： 比例税率： ATR=MTR 税率 税基 O t MTR 税率（%） 税基（元） O 25 35 15 累进税率 4000 29000 70000 ATR 税率（%） 15 O 48000 税基（元） ATR MTR 累退税率 （一）按税负是否能转嫁分类 （二）按课税对象的性质分类 直接税 间接税 所得课税 商品和服务课税 财富和财产课税 一、财政收入的主要形式 二、税收是政府筹措财政收入的主要手段 三、税收收入规模的比较分析 四、税收能力、税收努力与税收比率 税收 公债 收费 货币创造 1.什么使用费？ 2.使用费的优点和缺点。 3.费与税的区别 1.什么是货币创造？ 2.政府利用货币创造筹措财政收入的原因。 3.货币创造通过通货膨胀成为政府筹措收入的 手段的表现。 从中国目前的情况来看，税收在政府的融资方法中居 举足轻重的地位。 17.30 18.56 17.97 19.73 19.94 19.73 4.76 5.02 4.91 0.72 0.68 0.67 57.49 55.80 56.72 14322.45 16602.66 18834.31 1997 1998 1999 预算外收入所占比例（%） 债务收入所占比例（%） 其他收入所占比例（%） 教育费附加收入所占比例（%） 税收收入所占比例（%） 政府收入总额（亿元） 年份 政府收入的构成 预算收入的构成 7.56 8.16 7.89 6.91 1.15 1.11 1.07 1.08 91.29 90.73 91.04 92.01 9019.63 10209.44 11734.11 13674.01 1997 1998 1999 2000 其他收入所占比例（%） 教育费附加收入所占比例（%） 税收收入所占比例（%） 狭义财政收入总额（亿元） 年份 从世界各国的情况来看，除低收入 国家的税收收入所占比重不到80%以外， 下中等收入以上的国家，其税收收入比 重都在80%—92%之间。 我国的预算外收入 费改税 （一）税收比率 （二）税收比率的国际比较 22.77 20.49 16.01 15.21 12.38 10.96 10.33 10.18 11.06 11.82 13.02 14.07 2040.79 2090.73 2390.47 2821.86 3296.91 5126.88 6038.04 6909.82 8234.04 9262.80 10682.58 12581.51 8964.4 10202.2 14928.3 18547.9 26638.1 46759.4 58478.1