财政学 教学课件 作者 郭庆旺 赵志耘 著 第12章 税制结构.pptVIP

第十二章 税制结构 第十二章 税制结构 第一节 税收制度、税制类型和税制结构 一、税收制度 二、税制类型 （一）单一税制主张 （二）复合税制 三、税制结构 三、税制结构 第二节 税种设置理论与实践 一、税种设置理论 （一）按税源划分税制结构 （二）按课税客体性质划分税制结构 （三）按负担能力划分税制结构 （三）按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构 二、税种设置现状 第三节 各税系概况 一、所得税制 （一）所得税的产生与发展 （二）所得税的性质 （三）所得税的优缺点 （四）所得税的类型 （五）所得税的课征 1.课税范围 2.课税方法 二、商品税制 （一）商品课税的产生与发展 （二）商品税的性质 （三）商品税的优缺点 （三）商品税的优缺点 （四）商品课税的类型 （五）商品税的课征方法 三、财产税制 （一）财产税制的历史发展 （二）遗产税的性质 （三）财产税的类型 （四）财产税的优缺点 （四）财产税的优缺点 （四）财产税的课征方法 1.土地税的课征方法 2.遗产税的课征方法 第四节 税制结构的比较分析 一、我国税制结构的历史演变 二、税制结构的国际比较 （一）我国税制结构的特点 （二）税制结构的决定因素 （三）各国税制结构的趋同趋势 —— —— —— —— （13） （9） （10） （11） （12） —— （5） （6） （7） （8） —— （1） （2） （3） （4） —— 单一阶段 零售 批发 产制 多阶段 增值额 流转额 选择型 一般型 全部交易额 消费品与资本品 消费品 税 基 阶段 从生产过程的阶段性来看商品税的课征方法 1.许可课税法 2.生产课税法 3.转移课税法 从计税依据角度来看课税方法 1.流转额课税法 2.增值额课税法 （一）财产税制的历史发展 （二）财产税的性质 （三）财产税的类型 （四）财产税的优缺点 （五）财产税的课征方法 一般财产税是一个古老的税制。 遗产税： 1.遗产税早在古代埃及就已征收。 2.罗马：正式设立遗产税。 3.英国：现代意义的遗产税制。 对人税 对存量课征 定期课征，课征对象是财产 1.就课征方式而言，可分为一般财产税和个别 财产税。 2.就课征对象而言，可分为静态财产税与动态 财产税。 3.按课征标准不同，分为财产价值税与财产增 值税。 4.就课征时序而言，可分为经常财产税与临时 财产税。 5.就计税依据而言，可分为估价财产税和市价 财产税。 优点： 1.不易转嫁 2.对那些不使用的财产课征，可以促使该财产 转移到生产过程中，成为一种生产资源，有 利于生产发展。 3.税收收入比较稳定 4.省力易行 缺点： 1.财产税违背纳税能力原则。 2.财产税的收入少，而且缺乏弹性，不能随着 财政需要的多寡缓急提供资金。 3.课税难以普遍。 4.存在很多管理问题。 1.土地税的课征方法 2.遗产税的课征方法 （1）依据土地面积课征； （2）依据土地的肥瘠程度课征； （3）依据土地产量课征； （4）依据土地收益课征； （5）依据土地价格或土地溢价课征 （6）依据土地所得课征 （1）总遗产税 （2）继承税或分遗产税 一、我国税制结构的历史演变 二、税制结构的国际比较 第一阶段：改革开放伊始到1985年实行第二步 “利改税”前夕的1984年。 第二阶段：从1985年全面实施第二步“利改税” 到1991年。 第三阶段：从新一轮经济繁荣伊始的1992年到 1994年分税制改革后的1996年。 第四阶段：1997年到2000年，税制运行的宏观 经济环境发生了巨大变化。 （一）我国税制结构的特点 （二）税制结构的决定因素 （三）各国税制结构的趋同趋势 1.中国目前主要依赖商品和服务课税； 2.尚未开征社会保障税； 3.对个人所得、企业利润等所得课税征税偏低； 4.其它税种的收入比重偏高； 5.国际贸易税比较适中。 * * 第十二章 税制结构 本章结构： 一、税收制度 二、税制类型 三、税制结构 随着政府活动范围的不断扩大，政府需要的财力 不断增加，这就需要有一个稳固的公共收入来源 渠道。与此同时，国家的政治、法律制度相继创 立，并把它与税收相结合，对税收的自然制度加 以法制化，使税收这一经济行为制度化、法制化、 规范化和长期化，从而形成了税收制度的人为属 性，即税收的人为制度。 从人类社会的发展来看，无论哪一国家的税收制