财务报告体系改进与优化的国际趋势.pdfVIP

世界之窗 i 盘。《 ÷■誊 Finance＆Acc~ ting ， 《 财务报告体系改进与优化的 李现宗 皴 状况产生影响的可能性高的主要趋势 应当是对财务报表的补充 ；2．管理层 一 问题的提出 和各种原因的说明。 评论应当提供经营者视角的分析；3．管 随着经济全球化趋势的日益加快， 管理层评论应当提供财务报表本 理层评论应当是未来指向的。 企业经营面临的风 险越来越 多，以投 身不能提供或者不能期望财务报表提 随着对管理层评论讨论 的深入， 资者为代表的企业利害关系群体希望 供的有关企业业绩的信息，其内容主要 在财务报告体系中积极纳入表外信息 以财务报告为主要形式的财务信息能 是非财务信息。如果将这些非财务信 的研究以及进一步延伸出的财务报告 够为他们提供更全面、更详细、更具 息也纳入财务报告体系的话，企业财务 体系的重构 问题，已经成为当今会计 判断能力的决策信息，来提高他们决 报告就应当是由财务报表、报表附注以 领域的一个主要论题。 策中的抗风险能力。为此，国际会计准 及管理层评论共同构成的一套全新的 三、财务报告概念框架的改进 则理事会 (IASB)的部分专家从2002 财务报告体系。来 自于管理者围绕财 趋势 年 10月起就提出开设专门的研究项 目 务信息所作的有关企业经营开展、业 并设立专门的项 目研究小组，研究如 绩以及状态 的现在和未来主要趋势及 作为改进财务报告概念框架的一 何在财务报告 中揭示 “来 自管理层的 原因的说明，将更有助于财务报告的阅 环 ，IASB最近公布了《关于改进的财务 讨论与分析”，以满足现实中对财务会 读者充分理解财务信息，并据此做 出 报告概念框架 的预备意见 ：财务报告 计信息需求的变化。2005年 1O月27 更准确 的决策判断。但需要 明确的是， 目标及决策有用性财务报告信息的质 日由IASB对外发布了一个旨在改善表 “管理层评论”这一非财务信息始终应 量特征》(以下简称 《预备意见》)，在承 外信息质量 的 《管理层评论 (讨论稿) 附属于财务报表，是为更好地理解财 认财务报告并不是只为进行投资、信 (ManagementCOmmentary)》 务信息，并不能构成财务报表本体，否 贷及其他资源分配决策的人提供所需 (以下简称 《讨论稿》)，邀请各界积极 则就不能称其为财务报告了。 信息的基础上，对财务报表和财务报 参加讨论，广泛征求意见 ，以改进财务 《讨论稿 》明确 ，管理层评论应将 告的关系作了如下说 明：包含 附注在 报告的信息质量，促进会计信息在市 关注点放在风险资本提供者即投资者 内的财务报表是起到了财务报告核心 场经济中更好地发挥作用。 的需求上，但不能扩展到为满足更广 的作用。但是，财务报告的目的不仅仅 泛的使用者 的需求，因此 ，管理层评论 是财务报表，而是财务报 告全体。一 二、IASB管理层评论的主要 应提供 以下信息 ：1．对照企业活动环 定种类的财务报告及其以外 的其他信 内容及其揭示 目的 境状况解释、评价财务报表 ；2．对企 息可通过