房地产法规教材 第十章.pptVIP

尚辅网 二、耕地占用税 耕地占用税是对占用耕地从事非农业生产建设的单位和个人征收的一种税。 纳税人 凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人。包括国家机关、企业、事业单位、乡镇集体企业、事业单位、农村居民和其他居民。 土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区征收。 耕地占用税的征税对象是占用耕地从事其他非农业建设的行为。 课税依据 耕地占用税以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税率一次性计算征收。 第十章 房地产税收法律制度 税率和适用税额 耕地占用税实行定额税率。 具体分为四个档次： 第十章 房地产税收法律制度 加成征税 根据有关规定，加成征税政策主要有以下两项： 第十章 房地产税收法律制度 纳税环节和纳税期限 耕地占用税的纳税环节，是在各级人民政府依法批准单位和个人占用耕地后，土地管理部门发放征（占）用土地通知书和划拨用地之前，由土地管理部门将批件及时抄送所在地的税务机关，由征税机关通知纳税人在规定的时间内到指定地点缴纳税款或办理减免税手续，土地管理部门凭完税收据或减免税凭证发放用地批准文件。用地单位和个人在规定期限内没有纳税的，土地管理部门应暂停其土地使用权。 耕地占用税的纳税期限为30天，即纳税人必须在土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税。 第十章 房地产税收法律制度 减税范围 农村居民占用耕地新建住宅，按规定税额减半征收； 部分农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准内，新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡镇人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可酌情给予减免照顾，减免税额一般应控制在农村居民新建住宅用地计征税额总额的10%以内，最高不超过15%； 对民政部门所办福利工厂，确属安置残疾人就业的，可按残疾人占工厂人员的比例，酌情给予减免照顾； 国家在“老、少、边、穷”地区采取以工代赈办法修筑的公路，缴税确有困难的，由省级财政部门审核，提出具体意见报财政部批准后，可酌情给予照顾； 对定居台胞新建住宅占用耕地，如确属于农业户口，可比照农民建房减半征税； 对不属于直接为农业生产服务的农田水利设施，但确属综合性枢纽工程的，可按为农业服务直接效益占工程总效益的比重确定耕地占用税征收额。 第十章 房地产税收法律制度 免税范围 第十章 房地产税收法律制度 三、 土地增值税 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种税。 纳税人 有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（简称房地产）并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人。征税范围 包括国有土地 、地上建筑物及其他附着物。不包括通过继承、赠与等方式无偿转让的房地产。 课税对象 有偿转让房地产所取得的土地增值额。 计税依据 纳税人有偿转让房地产所取得的土地增值额。 第十章 房地产税收法律制度 税率和应纳税额的计算 土地增值税实行四级超额累进税率： 第十章 房地产税收法律制度 扣除项目 第十章 房地产税收法律制度 下列情况免征土地增值税： 第十章 房地产税收法律制度 第三节 房产税法律制度 第十章 房地产税收法律制度 第三节 房产税法律制度 一、 房地产估价师执业资格考试 二、房地产估价师的注册 三、房地产估价师的权利和义务 第十章 房地产税收法律制度 一、房产税 纳税人 凡是在中国境内拥有房屋产权的单位和个人。 课税对象 房产，包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。 课税税率 房产税采用比例税率。 对于非出租的房产，按房产原值一次减除10%—30%后的余值为计税依据计征，税率为1.2%；对于出租的房产，按房产租金收入为依据计征的，税率为12%。 纳税地点 房产所在地 纳税期限 按年计征，分期缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。 第十章 房地产税收法律制度 对下述房产税免征房产税： 第十章 房地产税收法律制度 二、契税 契税是在土地、房屋不动产所有权发生转移时对产权人征收的一种税。 纳税人 在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 课税对象 发生产权转移变动的土地、房屋。 课税税率 3%~5%，各地具体适用税率，由省级人民政府在规定的幅度内根据本地的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。 纳税环节和期限 第十章 房地产税收法律制度 计税依据 第十章 房地产税收法律制度 减税、免税 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征； 城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征； 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征； 土地、房屋被县级以上人民政府征用