美国会计准则向IFRS过渡路线图的介绍与分析.pdfVIP

他山之石 Global Outlook 一、主要内容 根据2008年11月14日发布的向 IFRS过渡路线图的征求意见稿，SEC 将在2011年决定是否强制要求美国证 美国会计准则向 IFRS 券发行人自2014年起采用IFRS编制 财务报表。如果认为采用IFRS能够保 过渡路线图的介绍与分析 护投资者和维护公众利益，SEC将考 虑决定采用。路线图的征求意见稿一共 程 华 ▪ 包括12个部分。首先路线图对于IFRS 在美国资本市场中的重要作用进行了回 顾和展望。随后路线图规划了向IFRS 过渡的七个阶段性成果：（1）IFRS按 照健全、独立的程序持续改进；（2）改             进国际会计准则制定机构的筹资机制以 2002 年安然事件之后，美国加强了公司内部监管，为此出台 及加强问责制；（3）提高国际财务报告 的萨班斯（SOX）法案使企业会计成本激增，迫使近年来不少企 下使用可扩展商业报告语言（XBRL） 业转而选择欧洲证券市场。究竟是“放宽标准吸引外国公司前来上 的能力，采用交互式语言向投资者披露 市”，还是“提高标准以保护投资人利益”，引发了美国国内各界 会计信息；（4）对投资者、企业会计人员、 的激烈争论。2008 年 11 月 14 日，SEC 公布了向 IFRS 过渡路 审计师、监管者等培训和教育到位；（5） 线图草案，公开征求意见。专家分析征求意见稿有可能在奥巴马执 允许有限数量的公司提早采用IFRS（试 政的最初几个月获得通过。该路线图体现了美国会计准则国际趋同 点）；（6）SEC修改规则，强制要求美 的思路。本文拟就该路线图的情况作一简要介绍。 国企业采用IFRS；（7）IFRS在美国 贯彻实施。 路线图中还包括与美国最终采用 IFRS有关的市场参与者相关的各方面 司，才有资格自2010年开始申报采用 IFRS编制财务报表的公司进行三年的 讨论。包括财务信息的作用、会计信息 IFRS编制财务报表。这些来自特定行 财务报表审计。这将要求这些公司开始 系统、控制和程序以及审计、会计准则 业的20个市场资本总额最大的美国公 按照IFRS编制三年的会计账簿及设计 制定程序等方面的讨论。 司能够从2010年开始按照IFRS编制 内部控制。 作为路线图的重要组成部分之一， 2009年12月15日之后的财务报表。 这次征求意见稿，SEC回避了直 SEC还建议修订现有的各种法律法规 路线图要求，大型企业采用IFRS 接宣布采用的方式，而是拟按照路线图 和格式，以使IFRS能够被一定数量的 编制财政年度结束于2014年12月15 设定的时间和步骤，将IFRS逐步引入 美国上市公司尽早采用，因为这将增强 日之后的报表，中型企业采用IFRS编 SEC监管的美国资本市场上市公司。这 提供给投资者的财务信息的可比性。路 制财政年度结束于2015年12月15日 一方面说明，SEC支持采用国际准则， 线图还规定，只有那些将IFRS作为财 之后的报表，小型企业采用IFRS编制 公开明确美国的方向是全球统一的会计 务报表的编制基础，而不是采用其他会 财政年度结束于2016年12月15日 准则；另一方面也说明，为了保证美国 计准则编制财务报表的行业中的上市公 之后的报表。SEC期望对于首次采用 资本市场平稳过渡，美国采用IFRS不 THE CHINESE CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT 2009／3 3 Global Outlook 他山之石 可能一蹴而就，需要一个过程。 不赞同“两套GAAP体系”，并预言 足投资者和其