浅谈企业所得税汇缴检查的方法.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 浅谈企业所得税汇缴检查的方法 周清明 渊湖南工业大学财经学院 湖南株洲 412008冤 摘要】 ，认真核实各种收入的构成和准予扣除项目。 【 企业所得税汇缴检查应坚持财务知识与税收法规并重 本文列述 了企业所得税汇缴检查的方法要点，为更好地开展税务工作提供借鉴。 】 【关键词 企业所得税 汇缴检查 收入 准予扣除项目 一、企业所得税汇缴检查的方法要点 户中全额列收。 1. 查各种收入的构成。检查人员首先应查明纳税人年末 （8）其他业务收入。查明纳税人有无将应列“其他业务收 货币资金各明细账户的余额，弄清纳税人在银行开设的所有 入”账户反映的收入直接冲减期间费用或列“其他应付款”账 账户及各种信用存款，认真查阅纳税人年末的银行对账单和 户挂账处理。 银行存款余额调节表，对库存现金余额较大的也要查清楚有 （9）代购代销收入。根据纳税人产品（商品）的实际库存， 无将现金收入隐匿挂账的问题。特别是要查明纳税人各种外 查明纳税人是否存在将委托代销商品冲减库存或转存账外等 埠存款账户的余额，以弄清纳税人是否存在将收入款项转移 问题。 。 。查明纳税人的主管机关是否存在将 到外地采购户而隐匿收入的问题 在核定纳税人收入总额构 （10）财政补贴收入 成的基础上再检查纳税人各种收入来源的构成，主要有： 各种财政补贴擅自截留或纳税人将取得的财政补贴收入列 （1）生产、经营收入。查明纳税人有无违反《企业所得税法 “资本公积”、“盈余公积”或列“长期应付款”账户挂账而不作 暂行条例》的规定，推迟产品（商品）销售收入的入账时间而将 补贴收入反映的情况。 收入挂账；查明企业基建、在建工程、福利部门领用本企业的 2. 查准予扣除项目及其金额。准予扣除项目及其金额的 产品（商品）是否已作收入体现等。 检查是企业所得税汇缴检查的核心，应依据纳税人提供的成 ”账 ： （2）财产转让收入。查明纳税人“固定资产清理 户借贷 本费用明细账逐项检查，主要包括以下几项 方的各项目发生额是否存在，残料价值和变价收入是否作收 （1）采购成本。主要有：纳税人购进材料的价格是否真实， 入入账。特别要弄清楚有无将固定资产盘盈收入挂账处理或 取得的原始凭证是否合法，有无将采购费用直接计入当期损 列“资本公积”账户反映的问题。 益而减少应纳税所得额的行为，有无将不属于采购成本的支 （3）利息收入。查明纳税人的银行存款利息及购买各种债 出列入采购成本等。 券等有价证券的利息收入，以及外单位拖欠货款而支付的利 。 、分配 （2）制造成本 主要检查生产费用的归集是否正确 息等是否已足额列收，并在“投资收益”和“财务费用”等账户 是否合理，有无将基本建设费用列入生产费用的情况，有无将 中列账反映。 应由下一会计年度负担的费用提前在本年列支等。 （4）有价证券、股权及其他财产的转让收入。对纳税人账 （3）完工产品成本。主要应查明当期全部生产费用在完工 簿中“债券投资”、“股票投资”、“其他投资”等会计账户的借方 产品和在产品之间的分配是否正确，有无压低在产品成本、提 发生额进行逐笔核对，以查明各种净收益是否在“投资收益” 高产成品成本的现象。 账户中列账。