经济法学（金博 吕青 胡卫东主编） 经济法学 第二十一章.pptVIP

尚辅网 尚辅网 第二十一章 税收法律制度 第一节 税收与税法概述 第二节 税收法律制度 第一节 税收与税法概述 * 大连理工大学出版社 * 经济法学 尚辅网 尚辅网 尚辅网 （一）税收的概念和特征 税收，是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力， 依法强制、无偿地取得财政收入的活动。 一、税收和税法 税收具有如下几个特征： 1.强制性。 2.无偿性。 3.固定性。 尚辅网 第一节 税收与税法概述 一、税收和税法 （二）税法的概念和分类 税法是调整税收活动中发生的各种社会关系的法律规范的总称。 按照所调整关系性质的不同，税法可以分为税收实体法和税收程序法，即税收实体法调整实体性关系，而税收程序法调整程序性关系。 按照所调整税种的不同，税收实体法又可以分为流转税法、所得税法、财产税法和行为税法等。 按照适用主体的不同，税法还可以分为涉内税法、涉外税法和国际税法。国际税法是调整国家政府之间关于税收方面关系的条约和协定等。 尚辅网 第一节 税收与税法概述 二、税收法律关系 税收法律关系是指国家征税机关与纳税单位、个人依 据税法，基于税收法律事实而形成的权利与义务关系。 税收法律关系包括主体、内容和客体三要素。 尚辅网 第一节 税收与税法概述 (一)主体 税收法律关系的主体，也称税收主体，是指在税收法律关系中享有权利承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。 二、税收法律关系 (二)内容 税收法律关系的内容是指税收法律关系主体依法享有的权利和承担的义务。 (三)客体 税收法律关系的客体是指税收法律关系主体依法享有的权利和承担的义务所指向的对象。 尚辅网 第一节 税收与税法概述 三、税收的基本原则 （二）税收公平原则 （一）税收法定原则 （三）税收效益原则 （四）社会政策原则 尚辅网 第一节 税收与税法概述 四、税法的构成要素 （一）税收主体 税收主体是指在税收法律关系中享有权利承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。 （二）税收对象 征税对象，又称课税对象、征税客体，是指税法规定对什么征税，是各个税种之间相互区别的主要标志。 （三）计税依据 计税依据，又称税基、计税基数，是指计算应纳税额的基数。 尚辅网 第一节 税收与税法概述 四、税法的构成要素 （四）税率 税率是指应纳税额和计税依据之间的比例。 （五）纳税环节 纳税环节是指税法规定对纳税对象征税的阶段。 （六）纳税期限 纳税期限，又称纳税时间，是指纳税人依法应当缴纳税款的期限。 尚辅网 第一节 税收与税法概述 四、税法的构成要素 （七）纳税地点 纳税地点是指纳税人依法向税收征管机关申报纳税、缴纳税款的具体地点。 （八）税收措施 税收措施包括税收优惠措施和税收重课措施 （九）法律责任 法律责任是指税收主体违反税法应当承担的法律后果，是税收法律规范不可或缺的组成部分。 尚辅网 第二节 税收法律制度 （一）流转税 一、税收征纳实体法律制度 1.流转税的概念及特点 流转税是以纳税人的商品流转额和非商品流转额为课税对象的一类税收。 流转税的主要特点是: (1)课征普遍。 (2)以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据 (3)一般具有间接税的性质 (4)多实行比例税率 尚辅网 第二节 税收法律制度 （一）流转税 一、税收征纳实体法律制度 2.我国开征的主要的流转税税种 （1）增值税。增值税是以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据，运用税款抵扣原则征收的一种流转税。 （2）消费税。消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。 （3）营业税。营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。 尚辅网 第二节 税收法律制度 （二）所得税 一、税收征纳实体法律制度 1.所得税的概念 所得税又称收益税，是以纳税人的所得额或收益额为课税对象的一类税，属直接税的范畴。 所得税的计征实行“多得多征、少得少征、无所得不征”的原则 2.我国开征的主要所得税税种 （1）企业所得税。 （2）个人所得税。 尚辅网 第二节 税收法律制度 （三）财产税 一、税收征纳实体法律制度 1.财产税的概念 财产税是对财产课征的税收 。 2.我国开征的主要财产税税种 （1）房产税。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 （2）契税。契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财