连锁企业财务管理 教学课件 作者 吴虹 刘建华 主编第八章连锁企业财务预算 现金预算编制案例.docVIP

案例—现金预算的编制 （一）销售预算 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。如表8—11是大华连锁公司的销售预算。 表8—11 销 售 预 算 单位：元 季 度 一 二 三 四 全年 预计销售量(件) 预计单位售价 销售收入 100 200 20 000 150 200 30 000 200 200 40 000 180 200 36 000 630 200 126 000 预 计 现 金 收 入 一 二 三 四 全年 上年应收账款 第一季度（20 000） 第二季度（30 000） 第三季度（40 000） 第四季度（36 000） 6 200 12 000 8 000 18 000 12 000 24 000 16 000 21 600 6 200 20 000 30 000 40 000 21 600 现金收入合计 18 200 26 000 36 000 37 600 117 800 （二）生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。表8—12是大华连锁公司的生产预算。 表8—12 生 产 预 算 单位：件 季 度 一 二 三 四 全年 预计销售量(件) 加：预计期末存货 合 计 减：预计期初存货 预计生产量 100 15 115 10 105 150 20 170 15 155 200 18 218 20 198 180 20 200 18 182 630 20 650 10 640 （三）直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。表8—13是大华连锁公司的直接材料预算。 表8—13 直 接 材 料 预 算 单位：千克、元 季 度 一 二 三 四 全年 预计生产量（件） 单位产品材料用量（千克/件） 生产需要量（千克） 加：预计期末存量 合 计 105 10 1050 310 1360 155 10 1550 396 1946 198 10 1980 364 2344 182 10 1820 400 2220 640 10 6 400 400 6 800 减：预计期初存量 预计材料采购量 单 价 预计采购金额 300 1060 5 5300 310 1636 5 8180 396 1948 5 9740 364 1856 5 9280 300 6 500 5 32 500 预 计 现 金 支 出 一 二 三 四 全年 上年应付账款 第一季度（采购5 300） 第二季度（采购8 180） 第三季度（采购9 740） 第四季度（采购9 280） 2 350 2650 2650 4090 4090 4870 4870 4640 2 350 5 300 8 180 9 740 4 640 现金支出合计 5000 6740 8960 9510 30 210 （四）直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。表8—14是大华连锁公司的直接人工预算。 表8—14 直 接 人 工 预 算 季 度 一 二 三 四 全年 预计生产量（件） 单位产品工时（小时） 人工总工时（小时） 每小时人工成本（元） 人工总成本（元） 105 10 1 050 2 2 100 155 10 1 550 2 3 100 198 10 1 980 2 3 960 182 10 1 820 400 3 640 640 10 6 400 2 12 800 （五）制造费用预算 制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用。表8—15是大华连锁公司制造费用预算。 表8—15 制 造 费 用 预 算 单位：元 季 度 一 二 三 四 全年 变动制造费用： 间接人工 间接材料 修理费 水电费 小 计 105 105 210 105 525 155 155 310 155 775 198 198 396 198 990 182 182 364 182 910 640 640 1 280 640 3 200 固定制造费用： 修理费 折旧 管理人员工资 保险费 财产税 小 计 1 000 1 000 200 75 100 2 375 1 140 1 000 200 85 100 2 525 900 1 000 200 110 100 2 310 900 1 000 200 190 100 2 390 3 940 4 000 800 460 400 9 600 合 计 2 900 3