旅行社经营管理 教学课件 作者 陈锡畴 等 第十一章 旅行社财务管理.pptVIP

旅行社经营管理 第十一章 旅行社财务管理 第十一章 旅行社财务管理 第一节 旅行社的资产管理第二节 旅行社的成本费用管理第三节 旅行社的经营核算第四节 旅行社财务分析 第一节 旅行社的资产管理 一、流动资产管理1.货币资产管理(1)确定旅行社的现金库存限制 随着社会主义市场经济的逐步确立，许多银行已经不再为旅行社核定库存现金的限额。因此，旅行社必须根据本企业在日常经营活动中的需要，确定库存现金的数量。旅行社日常开支所需的现金数量要适宜，既不能出现经营中现金短缺的现象，也不能造成资金的闲置和浪费。(2)严格控制现金使用范围 除以下各项款项可用现金支付以外，旅行社不能随意扩大现金使用范围。 第一节 旅行社的资产管理 1)职工工资、津贴和奖金。2)个人劳务报酬。3)出差人员必须随身携带的差旅费。4)结算起点以下的零星支出。5)确定需要现金支付的其他支出，须由总经理批准。 第一节 旅行社的资产管理 (3)严格现金收支管理 旅行社应将现金收入于当日送存开户银行；旅行社现金支出不得坐支，即不得从本企业的现金收入中直接支付，如因特殊情况需要坐支现金的，须报开户银行审核批准。旅行社应充分利用商业信用所提供的方便，减少现金的占用时间，从而达到节约现金的目的。旅行社应严格控制现金支出，尽量避免在应付账款到期日之前支付现金，并设法减少某些不十分必要的开支或推迟支付的时间。 第一节 旅行社的资产管理 (4)加强银行存款管理 按照国家有关规定，旅行社作为经营企业必须在所在地的银行开立账户。为保证银行存款与旅行社日记账所记业务及金额的一致性，旅行社财务人员应定期与银行对账。银行则应定期编制对账单，列明旅行社在一个会计期间内通过银行实际收付的资金。旅行社应将日记账与对账单进行认真的核对，如发现不符，要及时查明调整。旅行社对其银行存款要加强管理，不准出租、出借账户，不准套取银行信用，不准签发空头支票或远期支票。 第一节 旅行社的资产管理 2.债权资产管理 (1)制定和执行正确的信用政策1)制定信用政策。2)规定赊销的条件。3)规定收取应收账款的程序。4)加强对应收账款到账情况的约束管理。(2)应收账款的管理方法1)比较应收账款的回收期。2)定期检查账龄和客户的应收账款。二、固定资产管理1.固定资产折旧的计提 第一节 旅行社的资产管理 (1)固定资产计提折旧的范围1)计提折旧的固定资产。2)不准计提折旧的固定资产。(2)固定资产计提折旧的方法1)平均年限法。① 平均年限法的计算公式。假定某固定资产的使用年限为10年，则其年折旧额为：年折旧额=(原值(残值)/10。② 固定资产净残值率。一般按照固定资产原值的3%～5%确定。 第一节 旅行社的资产管理 ③ 折旧年限。营业用房20～40年，非营业用房35～45年，简易房5～10年，建筑物10～25年；大型客车(33座以上)30万公里或5～10年，中型客车(32座以下)30万公里或7～8年，小轿车20万公里或5～7年，行李车30万公里或7～8年，货车50万公里或12年，摩托车15万公里或5年；电脑、打印机等电子设备的折旧年限是3年；办公桌椅是5年。2)工作量法。 第一节 旅行社的资产管理 2.固定资产的处理 (1)提取修理费用 旅行社发生的固定资产修理费用，计入当期成本费用。对数额较大、发生不均衡的修理费用，可以分期摊入成本费用，也可以根据修理计划分期从成本中预提。(2)处理盘亏、盘盈及报废的固定资产1)盘亏及毁损固定资产的处理。2)盘盈固定资产的处理。3)出售或清理报废固定资产的处理。 第二节 旅行社的成本费用管理 一、成本费用的构成1.营业成本2.营业费用3.管理费用4.财务费用二、成本费用分析1.单团成本分析(1)在综合分析市场状况和旅行社自身经营状况的基础上编制成本计划，制定出一套分等级的计划成本并以此作为衡量旅行社经济效益的标准。 第二节 旅行社的成本费用管理 (2)将单团的实际成本与计划成本进行对比，找出差异。对于差异较大的旅游团要逐项进行分析，找出导致成本上升或下降的原因并加以改进。(3)加强信息反馈，把在成本分析中发现的差异及其原因及时送到有关领导和部门，以便加强对成本的控制。2.部门批量成本分析(1)编制各部门接待一定批量旅游者的计划成本及计划成本降低额(率)，核算出实际成本及实际降低额。(2)按照部门接待旅游者数量变动、产品结构变动、成本变动三方面进行因素替代分析，找出各因素的影响程度。 第二节 旅行社的成本费用管理 (3)将信息反馈给有关部门，采取措施，扭转不利因素影响。三、成本费用核算1.单团核算2.部门批量核算四、成本费用的控制1.制定成本费用标准2.成本