纳税基础与实务 教学课件 作者 朱瑞华 王瑞玲 第二章.pptVIP

第一节 税务登记 二、税收征收管理法的适用范围 第一节 税务登记 一、税务登记管理 1.税务登记▲ 是整个税收征管工作的首要环节，办理税务登记是纳税人的法定义务。税务登记包括：开业登记、变更登记、停业、复业登记、注销登记、外出经营报验登记等。 （1）开业税务登记 ① 开业税务登记范围 企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的单位，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）以及非从事生产经营但依照法律、法规规定负有纳税义务的单位和个人，均需办理税务登记。 ② 开业税务登记的时限要求 从事生产经营的纳税人，自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。 【例】根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，向主管税务机关书面报告其全部金融机构开立的存款账户,这里的一定期限内是指（　）。 A.15日内 　　B.30日内　　C.40日内 　　D.60日内　 一、税务登记管理 1.税务登记 （2）变更登记 变更登记是指纳税人办理税务登记后，登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理变更的税务登记。 1）变更税务登记的适用范围 纳税人税务登记内容发生如下变动的，应向主管税务机关。办理变更税务登记事项：①改变纳税人名称、法定代表人的；②改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；③改变经济性质或企业类型的；④改变经营范围、经营方式的；⑤改变注册资金或产权关系的。 2）变更税务登记的时限要求 从事生产、经营的纳税人发生如上税务登记内容变化的，应自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。 一、税务登记管理 1.税务登记 （3）停业、复业税务登记 停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。 实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。税务机关经过审核（必要时可实地审查），应当责成申请停业的纳税人结清税款并收回税务登记证件、发票领购簿和发票，办理停业登记。纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。 纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿及其领购的发票，纳入正常管理。 一、税务登记管理 1.税务登记 （4）注销税务登记 注销税务登记是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其它情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。 1）注销税务登记适用范围 纳税人发生以下情况，应及时办理注销税务登记：①纳税人发生解散、破产、撤销的；②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；④纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的。 2）注销税务登记的时限要求 ① 纳税人应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。 ② 纳税人因生产、经营场所变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者生产、经营地点变动前，向原税务登记机关办理注销税务登记，再向迁达地税务机关申报办理税务登记。 ③ 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。 纳税人办理注销税务登记前，应向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关核准，办理注销税务登记手续。 小知识：税务登记证副本丢失会被处以罚款吗？ 　　税务登记证副本丢失会被处以罚款吗？如何补办税务登记证件？ 　【解答】 　　 根据《税收征收管理法》第十八条规定，纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。 　　 根据《税务登记管理法》第四十三条规定，纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，依照《税收征管法》第六十条第三款的规定处罚。即纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；