高校应付账款余额异常的处理方法.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊 · 校应付账款余额异常的处理方法 蒲 何建国 教授） 重庆理工大学会计学院 重庆 400054） 【摘要】高校普遍对零星费用都采取报销方式进行支付，但由于“应付账款”科目下设的往来单位过多，进而容 易导致“应付账款”科目的余额出现异常。本文通过对 校应付账款明细账进行分析，针对科目借方性质进行对账， 提出了解决 校“应付账款”科目下多单位余额异常的查账方法，遵循余额借方优先账务核对的原则，保证了账实相 符，账账相符。 【关键词】应付账款 对账 案例 方法 照事业单位会计准则的要求，高校设置“应付账 校是事业单位会计，采用收付实现制，并且应付账款的年 款”科目来核算购买商品、材料或接受劳务供应时发生的 末余额在贷方，通过与高校后勤部门即材料库存单位进 债务。由于高校是事业单位性质，在实际的会计工作中采 行核实，来确认应付账款总账是否相符。与材料库存单位 用的是收付实现制，那么当应付账款存在借方余额的时 进行未付款项的核对，与账面上数额不一致，金额相差14 候，则应该优先对该往来单位进行必要的查账程序来保 元。由于该科目异常涉及多个单位的明细账，通常要采用 证账账相符，账实相符。故高校在出现应付账款多单位余 详细查账法，对过 一年的往来账务进行核查从而保证 额异常的情况下，在查账过程中应该遵循“余额借方优先 该科目下的账务真实性。但是详细查账法需要查阅大量 账务核对”的基本原则。 凭证和出入库资料，工作量大，效率低，本文提出了新的 、当应付账款余额在借方时 查账方法，并遵循以下挂账、查账、处理等程序。 某高校采用费用报销方式对部分供货单位（或个人） （一）余额借方单位优先账务核对 进行结算。供货单位在送货的时候，由校内库房进行接 应付账款余额在借方表明该单位下的账务存在异 收，并依据商品、数量及金额打印入库单据一式三联，库 常，应该优先处理。通过往来单位应付账款汇总表可以发 房和会计部门各一联入账，供货单位一联在报账时作为 现，A 公司和D （个人）应付账款的年末余额都在借方，再 主要凭据。在20 13年底编制往来单位应付账款汇总表： 比较两者余额之间的大小，确定其重要性水平，优先对应 1 往来单位应付账款汇总 单位：元 付账款——D（个人）进行账务核对如表2所示。 日期 单位 方向 余额 2 应付账款——D（个人）明细账 单位：元 20 13年12月31 日 A 公司 借 33 726.95 月 凭证号 摘要 借 贷 方向 余额 20 13年12月31 日 B 百货公司 贷 67 000.00 5 15 404 膳食科采购食材入库 38 316.06 贷 38 316.06 20 13年12月31 日 C 农贸市 贷 2 1 000.00 5 20 1564 报采购肉款 25 544.86 12 771.20 20 13年12月31 日 D(个人) 借 53 666.20 5 21 1667 报采购蔬菜款 12 771.20 平 20 13年12月31 日 E(个人) 贷 66 379.15 6 5 854 报采购蔬菜款 25 645.40 借 25 645.40 20 13年12月31 日 F 单位 贷 3 1 000.00 6 13 1247 膳食科采购食材入库 37 012. 10 贷 11 366.70 20 13年12月31 日 G 公司 贷 4 1 500.00 6 20 1870 报采购食材款 37 0 12