物资采购审计控制的研究.pdfVIP

· · 286 煤炭经济管理新论(第7辑) 物资采购审计控制研究 张 军 (淮北矿业集团公司供应处安徽淮北235006) 一、比价采购合同审计的程序 (一)合同签订前应对供应商进行评估(略)’ (二)准签合同过程中，要进行比质比价审计 (1)比价采购需做到货比三家，即要与潜在的供应商，现有的供应商比较，但在审计中， 企业要考虑质量与价格的均衡原则，不能一味追求价格低廉而忽视物资质量。要综合考虑 物资购价以及运输、付款方式不同所引起的成本增减，防止出现购价低而运费高等问题。 (2)对只有一个供应商的，在无法采集到同类产品价格时，可与行业价格进行比价。 (3)集体决策公开订货的物资，在不突破供应商物资范围、品种、价格的情况下，视同货 比三家。 (4)物资采购部门在采购新产品时，如属独家生产，需出具需用单位及技术部门的有关 证明材料。 (5)物资采购部门上报审计比价表与会议记录均要认真填写。会议记录反映比价采购 的全过程，比价表反映比价采购的结果，二者缺一不可。 (6)审计合同及比价表时审计人员必须纵向对物资价格进行审核，对历年物资采购的 价格和现行市场价格实行监督检查，然后在物资比价表上签署初审意见后报物资采购小组 审批，凡价格上涨或高于原核定价的物资，应认真查找原因，并报物资采购小组重新研究。 (7)要注重对同一厂家前后批次的比价表、同一物资选择不同厂家比价表的审核，一旦 发现问题视其情节给予批评教育或相应处罚。 二、采购合同审计的重点 (1)审查物资采购部门是否严格采购纪律，严禁采购无生产许可证(或9000质量体系 认证证书)、无质量许可证、无防爆合格证、无煤矿安全标志、质次价高假冒伪劣产品。 (2)审查物资采购是否体现质量、价格、批量三个优势，要利用批量优势，降低采购成 本。物资价格上涨时，物资采购部门必须拿出市场调查报告，由审计部门查实签署意见，报 采购领导小组批准后，方可上调价格。 (3)审查物资采购部门是否坚持主渠道进货，原则上不与中间商及个体经营打交道。 如确因生产需要，应采取标的额逐年减少的原则。但设备、大型材料和主要配件，决不允许 从个体经营户订货，否则，将追究其责任。 ‘ (4)凡经授权对外签订的有关合同协议，一律交审计部门审查。 (5)加强采购计划审查，做到统一采购，坚持平衡利库原则，降低储备资金占用。 三、采购合同审计的方法 1．市场调查法 煤炭经济管理新论(第7辑) ·287· 内部审计人员通过市场调查掌握价格信息资料，并以此为依据，对供货方报价进行审 计。这是市场经济条件下价格审计的基本方法，适用范围广。要求审计人员深入实际，搞好 调查研究，及时掌握市场价格信息，综合考虑质量、品牌因素，提出新的指导性价格建议。 2．价格测算法 对供应商提出的报价，要根据市场的价格，计算料、工、费、税，得出理论价格，与实际报 价相比，从而得出差距，据此与供应商讨价还价。审计人员要积极应用先进的计算机管理软 件，提高物资采购比质比价管理科学化、规划化水平。防止供应商的欺诈行为。 3．专家评估法 审计人员对工艺复杂、技术含量高、专业性强的物资，则组织有关技术人员，根据供应商 提供的图纸资料，确定拟购物控制价格的方法。这需要企业内部有关部门和单位的密切配 合，共同承担审计责任。 4、历史资料评价法 它适用于企业经常性采购的、采购批量大的原材料及辅助材料。 5．公开招标法(略) 6．提供佐证法 内部审计人员对购进设备的关键零部件，要求供应商提供外购发票或加工图纸、自制费 用以验证是否可靠。 ／， 以上方法应根据企业实际情况合理选择使用，既可单项使用，也可综合使用。对全年一 ．次性定价的物资或公开招标物资，在确定定点单位、定点产品及其价格的前提下，可以简化 审计程序。对一些价值不大