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第07章 税收制度及其改革 一、学习目的和要求 阐述税收制度的基本理论，核心问题是税制的构成要素。具体掌握以下内容： 掌握税制及其构成要素 掌握我国现行税制的主要税种及各大税类的特征 了解我国税制的现状和进一步改革的方向 二、关键词 税收制度、纳税人、征税对象、税率 、商品课税、所得课税 三、教学内容 第一节 税收制度 一、税收制度及其构成要素 二、世界范围的税制发展 三、我国税制的历史演进 一、税收制度及其构成要素 （一）概念 税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称 税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题 （二）税制结构（税制的组成） 税制结构是指一个国家在一定时期内的税种体系以及各税种的分布状况。 影响税制结构的因素： 经济发展水平 经济体制 政府职能及其活动范围 税收制度分为单一税制和复合税制 我国目前实行的是以流转税和所得税为双主体税类的复合税制结构。 1、这种税制结构适应我国国情 2、从税制结构的功能上看，它是一种优势互补、协调搭配的理想税制 3、符合目前我国的税收征管水平以及企业的财务管理水平 （三）税收术语（税制的构成要素）P217-222 纳税人（纳税主体） 课税对象（征税对象或课税客体） 税率 是税额与课税对象数额之比，是税制的中心环节，反映征税的深度，体现国家的税收政策。有三种形式：比例税率、累进税率、定额税率。 课税标准（课税依据） 起征点与免征额 课税基础（税基） 二、世界范围的税制发展 税制发展经历了一个直接税和间接税相互更替的演进过程。 （一）最早的直接税与现代 的直接税 （二）最早的间接税与现代的间接税 （三）税制发展的演进 （四）发展中国家税制结构的特点 以间接税为主，一般在税收总额中占60%-90%。目前发展中国家税制发展出现了一些新趋势，开始推行增值税，逐步扩大以所得税为主的直接税的征收范围。 三、我国税制的历史演进 （一）1994年以前的税制演进 （二）1994年的工商税制改革 税制存在的问题及改革的指导思想和基本原则P261 工商税制改革的主要内容 （P262） 第二节 商品课税 一、商品课税的特征 二、我国现行商品课税的主要税种 一、商品课税的特征 （一）商品课税是指所有以商品为征税对象的税类 （二）特征 课征普遍 以商品和非商品的流转额为计税依据 实行比例税率 计征简便 二、我国现行商品课税的主要税种 （一）增值税 （二）消费税 （三）营业税 第三节 所得课税 一、所得课税的特征 二、我国现行所得课税的主要税种 一、所得课税的特征 （一）所得课税是指所有以所得额为课税对象的税种总称 （二）特征和优点 税负相对公平 一般不存在重复征税的问题，不影响商品的相对价格 有利于维护国家的经济权益 课税有弹性 二、我国现行所得课税的主要税种 （一）企业所得税 （二）个人所得税 （三）土地增值税 第四节 资源课税与财产课税 一、资源课税与财产课税的 一般特征 二、资源课税与财产课税 一、资源课税与财产课税的 一般特征 课税比较公平 具有促进社会节约的效能 课税不普遍，且弹性较差 因此不可能作为一个国家的主要税种，一般作为地方税种。 二、资源课税与财产课税 （一）资源税——从量定额征收的典型税种 （二）遗产税——尚未开征 第五节 税收制度的改革 一、世界各国税制改革的实践 二、我国工商税制的现状和进一步改革的方向 一、世界各国税制改革的实践 （一）所得税：降低税率、拓宽税基、减少税率档次 （二）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税 （三）开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用 二、我国工商税制的现状和进一步改革的方向 （一）现行税收制度存在的主要问题 税制结构性失调，导致税收调控作用的弱化 某些税种的相互交叉或某些税种本身存在亟待解决的突出问题 社会经济发展对税收制度提出新要求，一些急需开征的税种尚未开征 税收上的公平竞争和国民待遇原则还没有充分体现 乱收费现象仍然存在，政府收入形式的法制化和规范化仍然任重道远 税收征管仍存在诸多的疏漏和薄弱环节 （二）目前我国工商税制改革的思路和内容 （P289-294） 增值税改革 消费税改革 企业所得税改革 个人所得税改革 完善其他税种 本章作业： 1.简述税收制度及其构成要素。 2.简述发展中国家税制结构的特点。 3.简述商品课税的特征及其主要税种。 4.简述所得课税的特征及其主要税种。 * * （三）所得课税的缺陷：P266 （四）所得课税的功能 （五）我国所得税的特点 我国所得税正在起步阶段 我国当前是以企业所得税为主的