某第二路桥建设公司税收违法案.docVIP

某第二路桥建设公司税收违法案 2002年3月19日至6月10日，某地税稽查局按照税务检查计划，根据计划选案安排，依法对某第二路桥建设公司2000年1月1日至2001年12月31日期间的地方税缴纳情况进行了检查，共查补地方各税、滞纳金、罚款共计1,447,308.49元。已全部追缴入库，入库率100%。一、案件来源及纳税人基本情况某地税稽查局根据2002年度稽查工作计划，决定对全市范围内的公路施工企业进行全面检查。经调查了解，某第二路桥建设公司在全市公路系统7个施工企业中施工资质最高，历年来承接工程项目较多，在公路系统内影响力较大，通过摸底排查，发现其有重大偷逃税嫌疑，遂决定从该公司入手，全面展开对全市公路系统施工企业的纳税检查。某第二路桥建设公司成立于1992年，是隶属于某市公路管理局的国有施工企业，主要承担一级标准以下公路和独立大桥等工程的施工，同时还负责湖滨区境内61.09公路路面的养护于维修（养护经费单独核算），采用公路养护会计核算办法。法定代表人：柴学建，财务负责人：刘焕香。历年来共承接工程项目10个，分别为：三洛路改建工程、郑卢路改建工程、三张路改建工程、209国道新建工程、火车站广场改建工程、峡东路A3标工程、灵宝杨万路工程、洛三高速公路观音堂出入口工程、沿黄路工程、渑池南闫路工程。截止2001年12月31日，已竣工工程4个。分别为三洛路改建工程、郑卢路改建工程、三张路改建工程、灵宝扬万路工程。二、检查方法在检查过程中，我们采取逆查法和核对分析法，对该公司的会计报表、纳税申报表、账簿、会计凭证、施工合同和工程进度表认真进行了审核和对照，并就有关问题多次到市公路管理局调查核对，确保了检查数据的真实可靠。三、主要违法事实及手段通过检查，发现该公司存在以下几个方面问题：1、采用公路养护会计制度核算，不按会计期间反映经营成果，偷逃企业所得税。按照《施工企业会计制度》规定，对于建设周期比较长的工程项目，施工企业应采用完成进度法或者完成合同法合理地反映各个会计期间的经营成果，加强企业经济核算。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十五条规定，企业所得税按年计算、分期预缴，年终汇算清缴。该企业营业执照、税务登记证登记的企业类型均为国有施工企业，应按照《施工企业会计制度》的规定设置账薄，编制会计报表，核算成本、费用和利润。该企业以公路行业统一规定为由，执行公路养护会计核算办法，按照完全成本法记帐（即发生的所有工程支出均记入“承包工程支出”科目借方，取得的工程收入均记入“承包工程往来”科目贷方），不核算利润，年终只编报资金平衡表，承包工程支出成本明细表，不编报损益表，每年都以工程尚未完工结算，无法结转收支项目为由，不交或者只预交一部分企业所得税，造成1995年工程开始建设以来企业所得税一直没有汇算清缴，（自1995年工程开始建设至2001年12月31日，预交企业所得税276,920.78元。）。鉴于该公司1995年工程开始建设以来，所承接工程项目均为公路系统内部的道路施工工程，工程建设周期比较长，工程至今尚未进行完工结算，账面收支项目余额均为1995年工程开始建设以来的累计数。我们及时向某地方税务局清示后决定，对该公司工程开始建设以来至2001年12月31日期间的企业所得税统一进行汇算清缴。2、违反财务制度和税法规定，少计工程收入，偷逃营业税、企业所得税。按照《施工企业会计制度》规定，施工企业对工期较长，造价较高的工程项目，应按工程形象进度（即实际完成的工程量），定期办理工程结算，结转工程收入。该企业长期以来，对已完成的工程量，既不填制已完工程报表，也不定期编报已完工程价款结算单，一直以实际收到的工程款确认收入，造成已完工的4项工程少计工程收入3,883,179元，应缴纳营业税116,495.37元，城建税8,154.68元，教育费附加3,494.86元，审增应纳税所得额3,883,179元。3、分包工程部分重复计提营业税及附加，减少应纳税所得额，偷逃企业所得税。由于施工力量，专业分工等原因，该企业在承接某项工程后，经常将其中一部分施工标段或者工程项目分包给其他单位或个人施工，这部分工程由该企业与分包单位结算已完工程价款后，统一向甲方（发包单位）办理工程价款结算。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条，建筑业的总承包人将工程分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人的规定，该企业在与发包单位结算已完工程价款时，按规定代扣了营业税及附加（未交纳）。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条规定，建筑安装业的总承包人将工程转包或者分包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额，计算缴纳营业税的规定。该企业（总承包人）应按实现的工程收入扣除应付给分包单位工程价款后的金额计算缴纳营