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契税 核心知识点 常见问题 1、契税契税契税契税普通住宅契税税率为1．5%，非普通住宅契税税率为3%，非住宅契税税率为5%如果购买的是一套普通住宅，车位与普通住宅是统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。即：1．5%，如果单独计价，则普通住宅按1．5%交纳契税，车位按5%交纳契税。 如果购买的是一套非普通住宅，车位与非普通住宅是统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。即：3%，如果单独计价，则非普通住宅按3%交纳契税，车位按5%交纳契税。对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。土地使用者将土地使用权及所附建筑物、构筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、构筑物和其他附着物)转让给他人的，应按照转让的总价款计征契税 二、应纳税额的计算 应纳税额的计算公式为： 应纳税额=计税依据×税率 应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合成人民币计算。 第四节 减免税优惠 一、契税减免的基本规定 1．国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 上述规定的主要考虑是，上述单位的经费主要来源于财政预算拨款。同时，对教学、医疗、科研等特定项目免税，有利于教育、医疗、科研事业的发展。 2．城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。 2000年11月29日，财政部、国家税务总局规定，对各类公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房或由单位购买的普通商品住房经当地县以上人民政府房改部门批准、按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，均比照 《契税暂行条例》第六条城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征的规定，免征契税。本规定从发文之日起实施，以前已征税款不予退还 3．因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。 4．土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。 5．承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 6．经外交部确认，依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，免征契税。 7．对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85% 以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属免征契税。 二、财政部规定的其他减征、免征契税的项目 1．对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。 2．根据《契税暂行条例》及其实施细则的有关规定，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。 3．对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的契税予以免征。 4．对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。 第五节 申报和缴纳 契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋转移合同性质凭证的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款，索取完税凭证。 纳税人出具契税完税凭证，土地管理部门、房产管理部门才能办理变更登记手续。 本章完 3