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税收基本理论知识 税收基本理论知识 税收内涵 税收原则 税收调控 第一章 税收内涵 身边的税收 税收的产生与发展 税收的本质内涵 税收定义与形式特征 税收在构建和谐社会中的作用 一、身边的税收 “局外人” —— 税收与我息息相关 生产者，纳税人 消费者，负税人 公 民，公共服务 “局内人” —— 税收事业日新月异 税收收入持续增长 税收征管深刻变革 纳税服务全面提升 税收调控备受关注 税收收入持续增长 2010年上半年，全省国税系统共组织国税收入493.8亿元，同比增长38%，增收136亿元。收入增幅位居全国第6位，中部地区第2位。 我省上半年国税收入（亿元） 2009年我省国税收入738亿元，2010年计划增收12%。 税收收入统计口径 税收征管深刻变革 征管模式的探索 一人统管，征管查分离，34字征管模式 征管方式的改进 业务重组，数据集中，同城办税，网上办税 征管制度的完善 税收征管法，税收管理员制度，税务稽查规程 征管技术的升级 增值税防伪税控，金税三期（全国集中、网络发票） 税收征管深刻变革 征管理念的提升 经济决定税收——经济决定税源，税源决定税收 奠定了加强税源管理的理论基础 以税务局为中心——以纳税人为中心 促进了新征管模式的形成 科学化、精细化——专业化——信息管税（风险） 推动了征管方式的变革和征管技术的飞跃 纳税服务全面提升 1993年税制改革会议首次提出“为纳税人服务”的理念 1997年把“优化服务”作为税收征管模式的基础 2001年《征管法》明确税务机关为纳税人服务的义务 2002年国家税务总局在征管司内设立纳税服务处 2005年10月总局出台《纳税服务工作规范（试行）》 2008年总局设立纳税服务司 2009年总局出台《全国2010-2012年纳税服务工作规划》 ——“明白税”、“公平税”、“便捷税”和“放心税” 1单位纳税服务 = 50单位监督打击 税收调控备受关注 税收对“三农”、教育、医疗卫生和社会保障等领域重点倾斜，扶持民生发展 增值税转型、企业所得税两法合并，税制改革不断深入，助推经济发展方式转变 燃油税费改革、二手房交易税收新政，和百姓生活密切相关的税收政策相继出台…… 二、税收的产生与发展 税 税取之于民，民以禾为兑 税收产生的条件 税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物 社会生产力发展到一定程度，有了剩余产品，产生了生产资料私有制，出现了阶级，建立了国家（政府），并且政府不直接拥有主要生产资料的历史阶段。 税收产生的经济条件——私有制的出现 税收产生的社会条件——国家公共权力建立 税收产生的经济条件——私有制的出现 如果生产资料完全归公共集团掌握，则只会存在财富的内部拨付，不可能存在税收形式。 在私有制条件下，生产资料归私人占有，任何私人都不可能毫无根据地占有私人生产者手中的剩余产品。 税收产生的社会条件——国家公共权力的建立 国家的起源：国家是阶级矛盾不可调和的产物，是随着生产力的发展和阶级的产生，从社会生活中脱离出来并凌驾于社会之上的一种异己力量，是人类为了共同生活需要而组织的社会生活的最高形式。 国家的本质特征：和人民大众分离的公共权力 国家要耗用物质资料，却不直接从事社会生产 税收的发展 税收雏形：夏（贡）、商（助）、周（彻） 春秋时期：鲁国“初税亩”（税收产生的标志） 唐朝前期：租庸调制（纳粟、纳绢、服役） 唐朝中期：两税法（按土地和财产，夏秋两次） 明朝嘉靖：一条鞭法（赋役合一，计亩征银） 清朝：摊丁入亩（把丁银摊入地赋） 近代税收：半殖民地专制社会税收 新中国成立后：建立新税制 1958—1978年：简化税制 十一届三中全会：税制改革（两步“利改税”） 十四大